财政与税收论文

浅谈对我国个人所得税现状认识

070830134 沈谊

摘要：个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利利益息息相关。

关键字：个人所得税税额比例问题建议

本学期，在经济模块选修课中，我选择了《财政与税收》这门课。作为一名工科学生，平时很少接触经济学。但是通过这一个学期的学习，我了解到税收是与生活有着紧密联系，是每个公民都必须面对的，更是即将跨上社会的我们必须了解的一门课。在所有税收种类中，我对表示个人收益的个人所得税最感兴趣，老师上课所举的中国公民出国纳税与外国公民出国纳税对比的例子很能好的激发了我对个人所得税的兴趣，另外，个人所得税又是与个人利益结合的最紧密的，我们应当关注。下面我就谈谈我对个人所得税的看法。

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力，对部门协调工作不够等等因素，促成个人所得税征管不力的现状。我国的个人所得税制度中也存在着很大的问题。

一是个人所得税占税收总额比重过低。尽管，如今我国经济和经

济发展水平都位于世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比例为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，我国个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。二是个人所得税征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。

同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。三是偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。在报纸上新闻报道上经常会看见、听见一些明

星有钱人偷逃税款的事情。比如以前闹的沸沸扬扬的刘晓庆，毛阿敏偷税漏税事件。

我国个人所得税制度中既然存在着如此多的问题，那么也就应该有相应的措施来解决以上问题。下面是对我国个人所得税制度的几点建议。

（1）依据我国国情，选择分类综合税制模式。

选择分类综合税制模式就是对较强连续性、经营性收入列入综合所得的征收项目，实行累进税率；不仅可以从这一部分对象身上获得更多的个人所得税，提高个人所得税税收总额所占比例。还利于解决征管中的税源流失问题，更体现了税收的公平原则。这税制模式比较适合我国目前现状。

（2）扩大征收范围。

对于发生的每一笔所得除了司法部门已认定为非法的之外,只要是税务机关核查在先、司法部门认定在后的，税务机关都应对其征税，但这并不能说明征了税的所得就是合法所得，征税之后司法部门照样可以对非法所得追究法律责任。这样做不仅也可以提高个人所得税总额占税比例，税收面的扩大，当然也可以对控制逃税漏税现象有一定的控制作用。

（3）完善征管手段，提高征管效率。

理想的税收制度要有强有力的征管手段作保证，在税收制度设计上必须同时从税款的征收和税务的管理两个方面下工夫。主要方法有：在税款的征收上完善“双向申报”制度；在税务管理上加强对税

源的监控，提高公民的纳税意识；在储蓄存款实名制的基础上进一步采取相应的配套措施，规范税收代理工作；以计算机网络为依托逐步实现同财政、银行、企业等有关部门的联网，形成社会办税、护税网络；强化税务稽查。这样做不仅可以打击逃税偷税现象，也可以使我国公民的纳税方便规范化。

（4）扩大纳税人知情权，增强纳税意识

不仅要让纳税人清楚征税过程，而且也要明白税款流向，使纳税人的纳税抵触情绪消除。必须要使纳税人明白政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，但是纳税人享有监督政府部门工作。这样，纳税人会更加自觉的交纳税款。自身意识的提高是打击偷税漏税的最好手段。

中国的个人所得税制度税制，毫无疑问，是我们大学生在以后的人生中必须接触的。通过财政与税收课，我对个人所得税有了自己的理解，也对经济学产生了兴趣。在今后的学习生活中，我会多多关注中国经济的发展。