金融机构往来的核算

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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：
吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位 存款、个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为吸收一 般存款的20.5%。。
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算
㈡缴存财政性存款的核算
⒈调整缴存财政性存款的处理
⑵人民银行的核算。人民银行收到商业银行送 来的划拨凭证经审查无误，如为调增补缴，其 会计分录为：
借：工商银行准备金存款
贷：工商银行划来财政性存款
如为调减退回，商业银行与人民银行的会计分 录相反。
贷：现金
人民银行处理时，其会计分录为：
借：发行基金往来
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存 取款项的核算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账
户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算
⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 商业银行的核算: 编制财政性存款欠缴凭证和表外科目收入传票，
逐笔记入“待清算凭证”登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
⒉欠缴存款的处理 ⑵扣收欠缴款项的核算 商业银行的核算 商业银行收到人民银行转来的特种转账传票后，办理
转账。其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 38000.00 贷：存放中央银行准备金 销记表外科目和登记簿。其分录为： 付出：待清算凭证——人民银行户
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第二节 商业银行往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算
⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 人民银行的核算 收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算
凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——××银行户
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算
⒉欠缴存款的处理 ⑵扣收欠缴款项的核算 人民银行的核算 人民银行对商业银行的欠缴存款全额收回。其会计分
录为： 借：工商银行准备金存款 贷：工商银行划来财政性存款 销记表外科目和登记簿。其分录为： 付出：待清算凭证——××银行户
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核 算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 2．向人民银行支取款项的处理 商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”
支付款项，根据有关凭证转账。人民银行与商 业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的 处理”相反。
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银
行的法人统一每旬进行考核。 旬末，人民银行要控制法定存款准备金
账户不能发生透支；日终，该账户余额 必须达到法定存款准备金的最低限。
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 人民银行会计部门审查现金支票无误，同时商
业银行准备金存款账户有足够的资金支付，凭 以填制发行基金往来科目现金收入传票，一并 交发行部门。其会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：发行基金往来
一、异地结算转汇的核算
开通电子联行的地方，通过电子联行转 汇，在未开通电子联行的地方，通过人 民银行的手工联行转汇
（一）通过电子联行转汇的核算
汇出行核算时，其会计分录为：
借：××存款——××单位户 贷：存放中央银行准备金
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Hale Waihona Puke 16第二节 商业银行往来的核算
一、异地结算转汇的核算 （一）通过电子联行转汇的核算 发报行核算时，其会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：电子联行往账 收报行核算时，其会计分录为： 借：电子联行来账 贷：××银行准备金存款
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支
票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会 计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒈调整缴存财政性存款的处理 ⑴商业银行的核算。
商业银行向人民银行办理调整缴存财政性存款 时，填制缴存（或调整）财政性存款划拨凭证 ， 进行账务处理。如为调增补缴，其会计分录为：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
第八章 金融机构往来的核算
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
一、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支 付准备金。
㈠法定准备金是根据商业银行吸收存款 的增减变化，按照法定比例，必须保留 在中央银行的存款准备金。
㈡支付准备金也称备付金，是保证日常 资金支付的备用金。
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算
㈠商业银行向人民银行存取现金的核算
⒉商业银行向人民银行存入现金的处理
商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金 缴款单”，连同现金一并交发行库。
商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会 计分录为：
借： 存放中央银行准备金