第七章金融机构往来业务的核算

借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
工行从农行提入应收票据1张500元，从中行提入应 收票据1张900元。
农行从工行提入应收票据1张600元，从中行提入应 收票据1张300元。
中行从工行提入应收票据1张300元，从农行提入应 收票据1张200元。
丙地中行 （汇入行）
（1）联行往来 采用“先直后横再直”的转汇方式 （3）联行往来
乙地建行 （代转行）
（2）同城票据交换
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
乙地中行 （转汇行）
借：待清算票据款项 贷：清算资金往来
例题7-3
五家渠新湖农场农行需汇款10万元至郑州星乡县十里 镇工行，两地均为单设机构地区，请编制相关银行的会计 分录。
78800
借：清算资金往来
78800
贷：单位活期存款—进出口贸易公司
2.汇出地为单设机构的转汇
建设银行 汇出行
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
(1)
联
采用“先直后横”的转汇方式
行
往
来
建设银行 转汇行
(2)同城票据交换
中国银行 汇入行
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
借：待清算票据款项 贷：单位活期存款
甲地汇出行工行 (1)同城票据交换 甲地转汇行农行
(2) 联 行 往 来
乙地汇入行农行
解答例题7-4
甲地汇出行工行：
56000 56000
借：单位活期存款—电器商行存款户 贷：待清算票据款项
甲地转汇行农行：
56000 56000
借：待清算票据款项 贷：清算资金往来
乙地汇入行农行：
56000
借：清算资金往来
例题7-5
甲地建行开户单位商贸公司电汇乙地中信银行开户单 位铝合金厂货款76500元，汇出地为单设机构地区。要求 ：分别作出汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
甲地汇出行建行
(1 )联 行 往 来
乙地转汇行建行
(2)同城票据交换
汇入行中信银行
解答例题7-5
甲地汇出行建行：
76500 76500
3
汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
1.汇出地为双设机构的转汇
借：待清算票据款项 贷：清算资金往来
建设银行 汇出行
(1)同城票据交换
中国银行 转汇行
借：单位活期存款 贷：待清算票据款项
(2) 联 行 往 来
中国银行 汇入行
采用“先横后直”的转汇方式
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
例题7-1
12月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇 款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公 司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
进账单同城票据交换
甲地建行 提入行
贷方票据 即应付票据
借方票据 即应收票据
（二）同城票据交换的基本做法
定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额
具体内容 提出的应收票据=提回的应收票据
提出的应付票据=提回的应付票据
差额清算 提出应付金额合计=提回应付金额合计 提出应收金额合计=提回应收金额合计 应收差额合计=应付差额合计
例题7-2
4月15日五家渠新湖农场的种子公司需汇款给北京海 淀区建行开户的贸易中心60000元，其开户行为新湖农场 农行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
新湖农场农行
(1 )联 行 往 来
北京海淀区农行
(2)同城票据交换
北京海淀区建行
解答例题7-2
新湖农场农行（汇出行）：
60000 60000
各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由 票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行 办理转账，清算差额。
（三）同城票据交换的核算
1
提出行的账务处理
2
提入行的账务处理
3
清算差额的处理
1.提出行的账务处理
提出
贷方票
据
借：单位活期存款—××单位户 贷：待清算票据款项
收妥抵用和银行不垫款的原则：
借：工商银行存款 500 农业银行存款 200
贷：中国银行存款 700
人民银行
应付差额行工行
应付差额行农行
借：待清算票据款项 500 借：待清算票据款项 200 贷：存放中央银行准备金 500 贷：存放中央银行准备金 200
三、同业拆借业务的核算
（一）同业拆借的概念 （二）会计科目的设置及使用 （三）同业拆借的核算
100000
解答例题7-3
郑州星乡县工行（转汇行）：
100000 100000
借：待清算票据款项 贷：清算资金往来
郑州星乡县十里镇工行（汇入行）：
借：清算资金往来 100000
贷：单位活期存款—××单位 100000
例题7-4
甲地工行开户单位电器商行提交电汇凭证一份，金额 为56000元，收款单位系乙地农业银行开户单位电器厂。 汇出地为双设机构地区。要求：分别作出汇出行、转汇行 、汇入行的会计分录。
新湖农场农行
需
汇款
(1)联行往来
郑州星乡县农行 (2)同城票据交换 郑州星乡县工行
(3)联行往来
星乡县十里镇工行
解答例题7-3
新湖农场农行（汇出行）：
100000
借：单位活期存款—××单位 贷：清算资金往来
郑州星乡县农行（代转行）：
借：清算资金往来 100000
贷：待清算票据款项 100000
借：存放中央银行准备金 14000
应收差额行工行 贷：待清算票据款项
14000
借：中国银行存款 6000 农业银行存款 8000
贷：工商银行存款 14000
人民银行
应付差额行农行
应付差额行中行
借：待清算票据款项
8000
贷：存放中央银行准备金 8000
借：待清算票据款项
6000
贷：存放中央银行准备金 6000
例题7-7
某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元， 应付票据2张，金额12000元。 农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付 票据2张，金额12000元。 中行：提回应收票据3张，金额6000元。 要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-7
同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个 商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据 交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额， 并清算应收或应付资金的一种方式。
基本规定 需确定交换场次和交换时间
票据交换分为提出行和提入行两个系统
提出交换的票据可分为借方票据（应收票据）和 贷方票据（应付票据）两类
借：单位活期存款 贷：待清算票据款项
借：其他应收款 贷：待清算票据款项
3.清算差额的处理
人民银行 负责清算
借：××银行存款 贷：××银行存款
应收差额行
应收差额=应付差额
应付差额行
借：存放中央银行准备金 贷：待清算票据款项
借：待清算票据款项 贷：存放中央银行准备金
例题7-6
某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差 额为10万元，农行应付差额为6万元，建行应付差额为4万 元。各行分别填交支票或进账单，人民银行据以转账清算 。
借：待清算票据款项 贷：其他应付款
超过退票时间，提入行未发生退票的：
借：其他应付款 贷：单位活期存款
提出 借方票 据
2.提入行的账务处理
借：待清算票据款项 贷：单位活期存款—××单位户
提回 贷方票 据
提回借方票据若不需要退 票
提回借方票若需要退票挂 账时
次日，办理退票时，做相 反方向的会计分录。
性质：资产类 用途：核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金 ，由拆出行使用。 结构：拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记 本科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项 。
拆放同业
拆出资金时 收回资金时
尚未收回款项
2.同业拆入
性质：负债类 用途：核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金 ，由拆入行使用。 结构：拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记 本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项 。
北京市海淀区农行 (1)同城票据交换 北京市海淀区工行
(2) 联 行 往 来
泰兴市工行
解答例题7-1
海淀区农行（汇出行）：
78800
借：单位活期存款—经贸中心存款户 78800 贷：待清算票据款项
海淀区工行（转汇行）：
78800
借：待清算票据款项 贷：清算资金往来
78800
泰兴市工行（汇入行）：
商业银行向中央银行存取现金 缴存存款准备金 向中央银行借款 办理再贴现 通过央行汇款项等……
金融机构往来
商业银行与 商业银行往来
同城：同城票据交换 结算引起
异地：异地结算转汇
同业拆借 资金划拨引起
转贴现
存取现金
商业银行与 缴存存款准备金 中央银行往来 借款
再贴现
二、核算要求及规定
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万 元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算 资金。
3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不 得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行 的存款户办理转账，不得取现金。
第二节 商业银行往来的核算
一、异地跨系统转汇的核算 二、同城票据交换的核算 三、同业拆借的核算
一、异地跨系统转汇的核算
1
汇出地为双设机构的转汇
2
汇出地为单设机构的转汇
要求：作出各交题7-8
工行 农行 中行 合计
应收他行 900 700 1200 2800
应付他行 1400 900 500 2800
差额合计 —500 —200 700 0
解答例题7-8
借：存放中央银行准备金 700 应收差额行中行 贷：待清算票据款项 700
客户 客户
经办行
客户
客户 经办行
客户
客户
客户 客户
客户
经办行
交换所
客户 客户
经办行
客户
客户
经办行 客户
客户
经办行
客户
客户
客户
出票人付款单位 签发支票10万 持票人收款单位
甲地工行 提入行
支票同城票据交换
甲地建行 提出行
借方票据 即应收票据
出票人付款单位
收款单位
进账单
支票及进账单 退进账单1联
甲地工行 提出行
（一）同业拆借的概念
定义：
是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资 金借贷行为
起源：
存款准备 金制度
联邦基金 市场
准备金余 缺调剂
作用：主要用于解决清算票据交换差额、系统内调 拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足
（二）会计科目的设置及使用
1 拆放同业 2 同业拆入 3 其他会计科目
1.拆放同业
借：单位活期存款—商贸公司存款户 贷：清算资金往来
乙地转汇行建行：
76500 76500
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
乙地汇入行中信银行：
76500
借：待清算票据款项
二、同城票据交换的核算
（一）同城票据交换的概念及基本规定 （二）同城票据交换基本做法 （三）同城票据交换的核算
（一）同城票据交换的概念及基本规定
第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
一、金融机构往来的概念
金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银 行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于 办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。
商业银行之间 的往来
商业银行与中 央银行的往来
同城票据交换 异地跨系统汇划款项相互转汇 同业拆借 转贴现等……