审计工作底稿专题培训

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筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试 2.实质性测试 1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。 在审计实务中，注册会计师往往根 据审计项目繁简程度，利用专业判断， 自行开设审计工作底稿。
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符合性测试-筹资与投资循环
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
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行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
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项目经理（或项目负责人）--详细复核，对 业务助理人员形成的底稿逐页复核；
部门经理（或签字注册会计师）--一般复核， 对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核；
主任会计师（或合伙人）--重点复核。
（见“复核及批准汇总表”P28-29）
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审计工作底稿的管理
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审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值。
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审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
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审计工作底稿的编制要求
内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
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审计工作底稿体系
将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分 为七类：
综合类工作底稿 业务类工作底稿
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
备查类工作底稿
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投资前景预测及投资回报率分析？
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续
筹资方面： 重大借款和筹资行为及抵押、担保是否
经董事会批准？有无借款合同协议？ （复印董事会有关决议、有关借款合同、 协议） 筹资费用的测算（包括利息费用的测试、 查阅有关股利分配的决议），并进行资 金成本分析？
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Байду номын сангаас
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审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
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未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表
审计差异
项目审计工
调整表
作底稿
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试算平 衡表
已审会计 报表
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审计工作底稿的复核
建立三级复核制度
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筹资与投资循环
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讲义目录
概述
投资项目审计工作 底稿
筹资项目审计工作 底稿
其他相关项目审计 工作底稿
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概述
行业规范 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 审计工作底稿体系
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什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
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审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
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续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按
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审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映；
各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
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投资项目审计工作底稿
共涉及项目8个 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 委托贷款 委托贷款减值准备 投资收益
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短期投资审计工作底稿
1.程序表。即“短期投资具体审计计
划”，明确具体审计目标和审计程序。 项目经理根据审计计划和了解的情况， 可在印好的程序表上增加或减少一些审 计程序，并确定审计重点。实际执行情 况可在审计程序表“适用与否”栏做简 单说明，并注明实质性测试工作底稿索 引号。（P220）