事业单位内部控制环境浅析
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［ 收稿 日期 ］０ ０ ０ — ４ ２ １— ９ １
企 业 制 定 和 实 施 内 部 控 制 的 基 础 。 控 制 环 境 构 成 一 个 单 位 的 内 部 控 制 氛 围 ．反 映 单 位 内部 人 员 特 别 是 管 理 层 对 内 部 控 制 的态
实 、 确的数据。 准
把 握 ， 购 物 资 的 消耗 点 跟 踪 。项 目管 理 把 一 个 项 目逐 层 拆 分 ， 采
的相 关 成本 归 集 与 评 价 ， 成 本 控 制 的 压 力 细 化 到 基 层 ， 足 油 把 满 田 内部 更 深 层 次 的管 理 考 核 需 求 。
［ 要］ 摘 事业单位 为保证 国家方针 、 政策的顺利贯彻执行 ， 必须建立 完善 内部控制机制。本文主要分析事 业单位的 内部控
制环境 。
［ 关键词］ 事业单位 ； 内部控 制； 内部控制环境
ｄ ｉ１ ． ９ ９ｊ ｉ ｎ １７ —０ ９ ． ０ １ １ ． １ ｏ： ０ ３ ６ ／． ｓ ．６ ３ １ ４ ２ １ ． １０ ２ ｓ
据 所 处 的行 业 环境 和 经 营 特 点 ．根 据 职 业 判 断 确 保 不 存 在 重 大
缺 陷 ， 过 优 化 治 理 结 构 、 构 设 置 和权 责 分 配 形 成 相 互 制 约 、 通 机 相 互 监 督 的机 制 。 根 据 外 部 环 境 和 内 部 情 况 的变 化 ， 以调 整 ， 加
［ 中图分类号］Ｆ ３ ． ［ ２ ９ ５ 文献标识码】Ａ ４
一
［ 文章编号］１ ７ — １４２ １ ）ｌ ０ １— ３ ６ ３ ０ ９ （０ １１一 ０ ７ ０
行 国家 赋 予 的 公 共 管 理 职 能 ． 挥 经 费 的 最 大 效应 。 内部 控 制 是 发 为 保 证 组 织 经 济 活 动 正 常 进 行 所 采 取 的 一 系 列 必 要 的 管 理 措
、
前
言
２１ ０ ０年 年 末 ． 财 政 部 的财 政 工 作 报 告 中 第 一 次 提 出要 “ 在 加
达 防 控 强 行 政 事 业 单 位 的 内部 控 制 建 设 ” 。我 国社 会 主 义 市 场 经 济 逐 渐 施 ， 到 提 高 管 理 效 率 、 止 管 理 层 的逾 越 和 串 通 舞 弊 、 制 风 完 善 和 成 熟 ， 行 政 事 业 单 位 的 内部 控 制 建 设 相 对 薄 弱 ， 强 行 险 的效 果 。 良好 的 内部 控制 可 以有 效 地 维 护 利 益 相 关 者 的 权 益 ， 但 加 政 事 业 单 位 的 内 部 控 制 建 设 是 防 范 财 务 风 险 的 重 要 环 节 。 内 部 保 护 国有 资 产 。 护社 会 主义 市 场 经 济 秩 序 和 社 会 公众 利益 。 内 维 控 制 是 实 现 经 营 目标 ，保 护 资 产 安 全 完 整 ，遵 守 国家 的 法 律 法 部 控 制 应 当贯 穿 于 决 策 、 行 和 监 督 的 全 过 程 ， 员 参 与 ， 面 执 全 全 规 ． 高组 织运 营 的 效率 及 效 果 的 基础 。 内部 控 制 制 度 是 现 代 企 控 制 。 存 在 空 白点 。重 点 关 注 主 要 业 务 事 项 和 高 风 险 领 域 ， 提 不 依 业 制 度 的重 要 内 容 ， 业 单 位 为 保 证 国 家 方 针 、 策 的顺 利 贯 彻 事 政 执 行 ， 须 建 立 完 善 内 部控 制 机 制 ， 造 理 性 、 谨 、 实 的 控 制 必 营 严 务 环 境 。一 个 单 位 有 了 良好 的 控 制 环 境 ， 理 层 就 能 重 视 内部 控 制 管
一
直 分 解 到 最 底 层 的 管 理 单 元 ，在 底 层 管 理 单 元 上 进 行 项 目投
（ ） 变 管 理 理念 ， 升 人 员 素 质 。 ４转 提 首先 ， 施 Ｅ Ｐ提 升 了员 实 Ｒ
资 预 算 及 工 作 量 的分 配 。 管 理 人 员 直 接 掌 握 项 目各 单 元 的 运 行 工 的 素质 。很 多 原 先 由手 工 操 作 的 业 务 变 成 通 过 计 算 机 系 统 操 相 Ｒ 促 情 况 ， 现 项 目全 过程 管 理 。财 务 管 理 中实 现 对 单 井 、 台 设 备 作 ． 关 岗 位 的 职 工 能 够熟 练 应 用 Ｅ Ｐ系 统 ， 进 了业 务 水 平 的 实 单
２１ ０ １年 ６月
中 国 管 理 信 息 化
ＣｈｎａＭ ａ ｇ ｍｅ ｔ ｎｏ ｍａ ｉｎ ｚ ｔ ｎ ｉ ｎａ ｅ ｎ ｆ ｒ ｔ ｉａ ｉ Ｉ ｏ ｏ
Ｊｎ，０ １ ｕ ．２ １
Ｖ０ ．４． ． １ １１ Ｎｏ １
第 １ ４卷第 １ 期 １
孥 玉杰
（ 秦皇 岛市房产市场管理处， 河北 秦皇岛 ０ ６ ０ ） ６ ０ １
根据《 企业 内部控制 基本规范》 内部控 制包括 内部环境 、 ， 风
险评 估 、 制 活 动 、 息 与 沟 通 、 控 信 内部 监 督 ５个 要 素 。 内 部环 境 是 规 影 会 面 临来 自内 部 和 外 部 的各 种 风 险 。如 国 家 政 策 调 整 、行 业 风 其 他 内部 控 制 要 素 的 基 础 ， 定 单 位 的 纪 律 和 架 构 ， 响 管 理 目 险 、 场 风 险 、 务 风 险 以及 内 部 舞 弊 等 。 事 业 单 位 的 目标 是 履 标 的制 定 。 造 单 位 的文 化 氛 围并 影 响 员 工 的 内 部 控 制 意 识 ， 市 财 营 是
建 设 ， 据 实 际情 况 不 断 完 善 内部 控 制 制 度 ， 断 完 善 行 政 管 理 对 发 现 的 问题 及 时 采 取 补 救 措 施 。 根 不
职 能 ． 效 控 制 经 费 的增 长 和 铺 张 浪 费 ， 高 员 工 的积 极 性 和 创 有 提
造 力 ． 成 和谐 良好 的组 织 文 化 。任 何 一 个 组 织 在 发 展 过 程 中都 形
企 业 制 定 和 实 施 内 部 控 制 的 基 础 。 控 制 环 境 构 成 一 个 单 位 的 内 部 控 制 氛 围 ．反 映 单 位 内部 人 员 特 别 是 管 理 层 对 内 部 控 制 的态
实 、 确的数据。 准
把 握 ， 购 物 资 的 消耗 点 跟 踪 。项 目管 理 把 一 个 项 目逐 层 拆 分 ， 采
的相 关 成本 归 集 与 评 价 ， 成 本 控 制 的 压 力 细 化 到 基 层 ， 足 油 把 满 田 内部 更 深 层 次 的管 理 考 核 需 求 。
［ 要］ 摘 事业单位 为保证 国家方针 、 政策的顺利贯彻执行 ， 必须建立 完善 内部控制机制。本文主要分析事 业单位的 内部控
制环境 。
［ 关键词］ 事业单位 ； 内部控 制； 内部控制环境
ｄ ｉ１ ． ９ ９ｊ ｉ ｎ １７ —０ ９ ． ０ １ １ ． １ ｏ： ０ ３ ６ ／． ｓ ．６ ３ １ ４ ２ １ ． １０ ２ ｓ
据 所 处 的行 业 环境 和 经 营 特 点 ．根 据 职 业 判 断 确 保 不 存 在 重 大
缺 陷 ， 过 优 化 治 理 结 构 、 构 设 置 和权 责 分 配 形 成 相 互 制 约 、 通 机 相 互 监 督 的机 制 。 根 据 外 部 环 境 和 内 部 情 况 的变 化 ， 以调 整 ， 加
［ 中图分类号］Ｆ ３ ． ［ ２ ９ ５ 文献标识码】Ａ ４
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［ 文章编号］１ ７ — １４２ １ ）ｌ ０ １— ３ ６ ３ ０ ９ （０ １１一 ０ ７ ０
行 国家 赋 予 的 公 共 管 理 职 能 ． 挥 经 费 的 最 大 效应 。 内部 控 制 是 发 为 保 证 组 织 经 济 活 动 正 常 进 行 所 采 取 的 一 系 列 必 要 的 管 理 措
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言
２１ ０ ０年 年 末 ． 财 政 部 的财 政 工 作 报 告 中 第 一 次 提 出要 “ 在 加
达 防 控 强 行 政 事 业 单 位 的 内部 控 制 建 设 ” 。我 国社 会 主 义 市 场 经 济 逐 渐 施 ， 到 提 高 管 理 效 率 、 止 管 理 层 的逾 越 和 串 通 舞 弊 、 制 风 完 善 和 成 熟 ， 行 政 事 业 单 位 的 内部 控 制 建 设 相 对 薄 弱 ， 强 行 险 的效 果 。 良好 的 内部 控制 可 以有 效 地 维 护 利 益 相 关 者 的 权 益 ， 但 加 政 事 业 单 位 的 内 部 控 制 建 设 是 防 范 财 务 风 险 的 重 要 环 节 。 内 部 保 护 国有 资 产 。 护社 会 主义 市 场 经 济 秩 序 和 社 会 公众 利益 。 内 维 控 制 是 实 现 经 营 目标 ，保 护 资 产 安 全 完 整 ，遵 守 国家 的 法 律 法 部 控 制 应 当贯 穿 于 决 策 、 行 和 监 督 的 全 过 程 ， 员 参 与 ， 面 执 全 全 规 ． 高组 织运 营 的 效率 及 效 果 的 基础 。 内部 控 制 制 度 是 现 代 企 控 制 。 存 在 空 白点 。重 点 关 注 主 要 业 务 事 项 和 高 风 险 领 域 ， 提 不 依 业 制 度 的重 要 内 容 ， 业 单 位 为 保 证 国 家 方 针 、 策 的顺 利 贯 彻 事 政 执 行 ， 须 建 立 完 善 内 部控 制 机 制 ， 造 理 性 、 谨 、 实 的 控 制 必 营 严 务 环 境 。一 个 单 位 有 了 良好 的 控 制 环 境 ， 理 层 就 能 重 视 内部 控 制 管
一
直 分 解 到 最 底 层 的 管 理 单 元 ，在 底 层 管 理 单 元 上 进 行 项 目投
（ ） 变 管 理 理念 ， 升 人 员 素 质 。 ４转 提 首先 ， 施 Ｅ Ｐ提 升 了员 实 Ｒ
资 预 算 及 工 作 量 的分 配 。 管 理 人 员 直 接 掌 握 项 目各 单 元 的 运 行 工 的 素质 。很 多 原 先 由手 工 操 作 的 业 务 变 成 通 过 计 算 机 系 统 操 相 Ｒ 促 情 况 ， 现 项 目全 过程 管 理 。财 务 管 理 中实 现 对 单 井 、 台 设 备 作 ． 关 岗 位 的 职 工 能 够熟 练 应 用 Ｅ Ｐ系 统 ， 进 了业 务 水 平 的 实 单
２１ ０ １年 ６月
中 国 管 理 信 息 化
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Ｊｎ，０ １ ｕ ．２ １
Ｖ０ ．４． ． １ １１ Ｎｏ １
第 １ ４卷第 １ 期 １
孥 玉杰
（ 秦皇 岛市房产市场管理处， 河北 秦皇岛 ０ ６ ０ ） ６ ０ １
根据《 企业 内部控制 基本规范》 内部控 制包括 内部环境 、 ， 风
险评 估 、 制 活 动 、 息 与 沟 通 、 控 信 内部 监 督 ５个 要 素 。 内 部环 境 是 规 影 会 面 临来 自内 部 和 外 部 的各 种 风 险 。如 国 家 政 策 调 整 、行 业 风 其 他 内部 控 制 要 素 的 基 础 ， 定 单 位 的 纪 律 和 架 构 ， 响 管 理 目 险 、 场 风 险 、 务 风 险 以及 内 部 舞 弊 等 。 事 业 单 位 的 目标 是 履 标 的制 定 。 造 单 位 的文 化 氛 围并 影 响 员 工 的 内 部 控 制 意 识 ， 市 财 营 是
建 设 ， 据 实 际情 况 不 断 完 善 内部 控 制 制 度 ， 断 完 善 行 政 管 理 对 发 现 的 问题 及 时 采 取 补 救 措 施 。 根 不
职 能 ． 效 控 制 经 费 的增 长 和 铺 张 浪 费 ， 高 员 工 的积 极 性 和 创 有 提
造 力 ． 成 和谐 良好 的组 织 文 化 。任 何 一 个 组 织 在 发 展 过 程 中都 形