审计总论培训课件(PPT 56页)

西方注册会计师审计的起源与发展
补充：审计方法（审计模式）变化情况 （CPA2013年教材P9）
风险导向审计方法
❖ 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评 估和应对”。
❖ 2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析
❖ （1wenku.baidu.com根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险（包含固有 风险和控制风险）×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位 及其环境评估重大错报风险。
考试要求
❖ 1、考试方式 ❖ 闭卷（期末）+案例实务（期中，视具体情况而
定） ❖ 2、分数分布（平时成绩30%-40%，期末成绩
60%-70%） ❖ 平时成绩20分-30分（作业+听课情况+其他） ❖ 期中成绩10分（案例实务） ❖ 期末成绩60分-70分（闭卷）
审计三方关系人
审计是一个系统化的过程
（三）我国内部审计的发展
内部审 计
解放前的内部审计
我国早期
皇室审计 寺院审计
民国时期 解放初期
现代内部审计
社会主义内部审计
1995《审计署关于内部审 计工作的规定》
1953年撤 销
1983年 逐步建立
审计发展的三条道路
1.1.2 西方审计的起源与演进
西方国家审计 的产生与发展
西方民间审计 的产生与发展
西方内部审计 的产生与发展
（一）西方国家审计的起源与演进
奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计
古希腊、古罗 马、古埃及
三权分立
（二）西方民间审计的起源与演进
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制； 公司法；
英国式审计； 美国式审计； 财务报表审计
❖16世纪末到17世纪初期，萌芽 18世纪初到19世纪中叶，英国式详细审计 19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计 20世纪40-60年代，国际化发展 20世纪60年代以后，系统导向审计（制度 基础审计，内控基础审计） 21世纪，风险导向审计
2）西周时期国家审计的基本特征。
周朝官制天官系统
我国古代审计发展阶段
西周
秦汉
隋唐宋 宋朝
元明清
产生了 审计的
雏形
为审计 发展 奠定了 基础
审计 职能 进一步 扩大— —比部
最早 出现 “审计” 一词
审计 的
衰退 阶段
暗查御史向下查 逐级上报
秦汉时期
“上计”制度与御史监察制度并存
我国近代审计发展阶段
见教材P110审计风险模型（6.3）、教材P251表11-8的“风险评 估”来确定检查风险（11.5）。
❖ 教材：1.秦荣生 ，卢春泉主编的《审计学(第八版)》，中国人民 大学出版社2014-03-31出版
❖ 2. 秦荣生 ，卢春泉主编的《审计学(第八版)学习指导书》，中 国人民大学出版社2014-04-09出版
❖ 参考书：1. 中国注册会计师协会编《注册会计师全国统一考试辅 导教材-审计》经济科学出版社当年最新版
审计学（人大版教材）
• 杭州电子科技大学会计学院 • 审计教研室 • 2014-2015（2）
课程主要内容（三大板块）
❖ 一、审计一般理论与基本方法（28学时） ❖ 二、审计测试流程和财务报表审计实务（以交易循环
和账户余额审计为主线）（22学时） ❖ 三、终结审计和审计报告（10学时）
教材及参考书
会计、审计与企业会计准则的关系
注册会计师的业务范围
审计基本原理
审计计划的两个层次
第一章 总论
第一章 总论
11
审计的产生与发展
2
审计的概念和特征
3
审计的目标和对象
41
审计的职能和作用
1.1 审计的产生与发展 （建议同学们主动了解世界会计史和审计史）
1 我国审计的产生与发展 2 西方审计的起源与演进 3 审计产生和发展的客观依据
审计发展的三条道路
1.1.1我国审计的产生与发展
我国国家审计 的产生与发展
我国社会审计 的产生与发展
我国内部审计 的产生与发展
（一）我国国家审计的发展
公元前11世纪 至1840年
1840年至1949年
1949年至今
古代 审计 阶段
近代 审计 阶段
现代 审计 阶段
案例：西周时期的国家审计雏形
背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战 争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主 体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系 的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政 收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财 政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使 审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。 要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期 国家审计初步形成的背景及其必要性；
近代审计阶段
民国审计变革时期
审计法规的完备 达到空前的程度
新民主主义革命时期
在革命组织和革命政权中 建立了审计制度
我国现代审计发展阶段
1982年12月《中华人民共和 国宪法》 审计监督制度。
审计的 振兴阶段
1983年9月 审计署成立
1995年1月1日 审计法实 施 1997年 审计法实施条例 2006年 审计法修改
1985年 审计工作的暂行规定 1988年12月 审计条例
（二）我国社会审计的发展
1918
1980
1988
1994
11999955
第一家会 计师事务 所——谢 霖创办的 “正则”
恢复注 册会计 师制度
中国 注册 会计师 协会 成立
《中华 人民共 和国注 册会计 师法》 实施
《中国 注册会 计师独 立审计 准则》
❖ 2. 中国注册会计师协会编《中国注册会计师继续教育审计案例》 中国财政经济出版社当年最新版
❖ 3. 刘明辉、史德刚主编《审计》，东北财经大学出版社当年最新 版
❖ 4.张龙平、李璐主编《现代审计学》，北京大学出版社当年最新 版
❖ 5.朱锦余主编《审计》，东北财经大学出版社当年最新版
课程介绍
❖ 《审计学》是财会类专业的核心课程，是审计实 践教学的重要组成部分，该课程采用理论结合实 务方式全面而系统地介绍审计学理论知识和实务 操作程序与方法。以我国《审计法》、《审计准 则》、《注册会计师执业准则》等有关规定为指 导思想，以注册会计师审计为主体的角度进行讲 解，介绍审计的产生与发展、职能与作用等理论 知识，以及审计方案编制、审计证据收集、审计 工作底稿填制、审计抽样方法等审计技术与方法 。以及审计理论和方法在财务报表审计实务中的 应用，在注重讲授审计实务的同时，注重审计理 论的深度与广度，促进学生提高实践能力和理论 水平。