审计-第06章-审计工作底稿

审计（2019）第六章审计工作底稿

一、单项选择题

1. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A. 注册会讣师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审汁工作底稿

B. 每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

C. 审计工作底稿是注册会计师对财务报表岀具审计报告的基础

Y

D. 审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

2. 下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A. 能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B. 为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规左计划和执行了审计工作提供证据

C. 便于会计师事务所按照质量控制准则规左，实施质量控制复核与检查

D. 作为评估财务报表层次和认泄层次重大错报风险的基础

3. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审讣工作的有经验的专业人七淸楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。英中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。

A. 了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

B. 了解审计过程

C. 了解被审计单位所处的经营环境

D. 在会计狮事务所长期从事审计工作

4. 在确立审计工作底稿的格式、要素和范囤时，注册会计师考虑的因素不包括（）。

A. 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确泄结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

B. 识别出的例外事项的性质和范用

C. 拟实施审计程序的性质

D. 编制审讣工作底稿使用的文字

5. 下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范用的因素的说法中，不正确的是（

）。

A. 对业务复杂的被审计单位进行审il•形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B. 有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范用上是不同的

C. 无论审计证据质量髙还是低，都要记录于审计工作底稿中

D. 审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范闱

6. 以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）0

A. 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

B. 识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

D. 审计程序的性质不会影响到识别特征

7. 对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是（）。

A. 多样性

B. 广泛性

C. 唯一性

D. 完整性

8. 在对营业收入进行细曲则试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检

査的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A. 销售发票的开具人

B. 销售发票的编号

C. 销售发票的金额

D. 销售发票的付款人

9. 下列关于识别特征的选取中，不正确的是（）0

A. 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名

及职位作为识别特征

B. 对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

C. 如对被审计单位生成的订购单进行细苗则试时，可以以订购单的日期和其唯一编号作为测

试订购单的识别特征

D. 如对被审计单位的发运单实施细肖测试时，可以以发运单上载明的发货日期和购货方作为

识别特征

10. 注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是（）。

A. 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会il•师关注这些不一致

B. 记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会讣师执行必要的审计程序以恰当

解决这些不一致

C. 注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程

D. 如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的

解决情况

11. 在完成与特定工作底稿相关的任务之后，记录已实施审计程序的性质、时间安排和范用时，不属于注册会计师应当记录的内容是（）。

A. 项目质量控制复核人员及英复核的日期

A

B. 测试的具体项目或事项的识别特征

C. 审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

D. 审计工作的复核人员及复核的日期和范围

12. 下

列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出的变动中，不正确的是（）0

A. 在归档期间废弃被取代的审计工作底稿

B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C. 以归档期间收到的询证函回函替换审汁报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D•在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规泄的保存期限届满前删除或废弃任何性质的

审计工作底稿

/

13. 下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作岀的事务性变动的是（）。

A. 删除被取代的审计工作底稿

B. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审让证据

C. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D. 在审讣报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作岀最终判决

结果

14. 下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。

A. 审计报告和经审计的财务报表

B. 审计工作完成情况核对表

C. 集团注册会计师的指示

D. 有关控制测试工作底稿

15. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）<>

A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C. 如果未能完成审讣业务，归档期限为外勒审计工作中止日后三十天内

D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审汁业务中止日后三十天内

下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。

A. 在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

B. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审汁工作档案，可能涉及实施新的审计程序或

得出新的审计结论

C. 如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿

D. 即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

注册会计师对乙公司20X6年度财务报表出具审计报告的日期为20X7年2月25日，乙公司对外报出财务报表的日期为20X7年2月20日。在完成审il•档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）o

X7年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

X7年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20X6年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20X6年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

X7年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20X6年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为