风险导向审计模式下的审计作业流程

项目终结
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程
序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试
实施其他审计程序
审 计 终
汇总数vs重要 性水平
汇总审计 测试结果
对差异调整后财务报表的总体复核 同意
结 阶 段
汇总数小于 重要性水平
汇总并要求被 审计单位调整
相关内容
不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
否 放弃 项目
建立项目
1.了解评价被审单位战略风险
2.了解评价被பைடு நூலகம்单位内部控制
否
风险识别
3.了解评价被审单位经营流程风险
风险评估程序
审
计
现 代 风 险
计 划 阶 段
导
向
审
计
业
计划阶 段审计 证据
判断两阶 段审计证 据是否相
符
风险评估 风险评估 结果汇总
风险应付
1.识别重大风险汇总 2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
初步评估
重新评估
初步制定 初步设定 计划执行
修改
修正设定
扩大范围或修 改、追加程序
重新评估 修改
是否有
未识别
的重大 有 错漏报
风险
修正设定
没
扩大范围或修
有
改、追加程序
务
流
审
程
计 实 汇总数 是
施 大于/接
阶 近重要
段 性水平
实施阶 段审计 证据
实施进一 步审计程
审 计 准 备
获 取 数 据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
初步了解 被审计单 位的基本
情况
客户诚信 经营风险 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事务 所评价专业 胜任能力
签订审计业务书/承接业务书
时间资源 专业胜任能力 独立性检查
明确被审计 单位应协助
的工作
商定 审计 收费
是
同意?