第一章资产课件.

第二节应收及预付款项
2&1、应收票据
1、应收票据是企业因销售商品、提供劳务收到的商业ห้องสมุดไป่ตู้票。 商业汇票提示付款期是自汇票到期日起10日，商业汇票的付 款期不得超过6个月。 商业汇票根据承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票两种。 请问：你能区分商业汇票、银行汇票、银行本票等在会计上的区 别吗？ 2、应收票据的账务处理 （1）取得票据 （2）应收票据的转让或收到票款 （3）应收票据的贴现
2&3预付账款
预付账款是资产，是企业预先把款项付了，但 没有收到商品 的一种经济行为。其登记方向与资产一致。见书上P13
2&4、其他应收款
其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的 其他各种应收或暂付款项。 以下是考试重点：下列经济事项应为“其他应收款”登记的有： （1）应收的各种罚款或赔款 （2）应收的出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付的款项 （4）存出保证金（押金） （5）其他各种应收、暂付款项 其他应收款的账务处理也是考试重点，根据经验有相当一部分同 学搞不清楚，请详看P14。
③若时间到了2011年5月6日，A公司急需用钱，将4月1日取得 的银行承兑汇票向银行贴现，取得款项114万元。
借：银行存款 114 财务费用 3 贷：应收票据 117 注意：A公司将票据贴现后，应在“应收票据备查簿”中登记相关贴 现事宜。
2&2、应收账款
1、应收账款是企业销售商品、提供劳务等经营活动而应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项。 2、可以记入应收账款的款项有应收取的价款、代购货单位垫付 的包装费和运杂费等。 3、应收账款的会计处理 应收账款是资产，登记方向跟资产是一致的。请注意“应收 账款”与“预收账款”的记账情形。预收账款是负债，登记 方向与应收账款的登记方向相反。在不设“预收账款”科目 的企业里，若是企业收到预收账款，将登记在“应收账款” 科目里，登记方向与应收账款相反 注意看书上P12的题目，难度不大，可以自己看懂。
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第一、财产清查时发现现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 若财产清查后，若是应支付有关人员和单位款项： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 若财产清查后，若是无法查明原因的： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
第二、财产清查时发现现金短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
若财产清查后，若是由责任人或保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 若财产清查后，若是无法查明原因的： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
1&1、库存现金 （1）需要使用现金的八种情形
除了这八种情形，其他业务的支付均应采用银行转账结算。
（2）现金限额的规定
日常零星开支3-5天，边远地区或交通不便地区最多不超过15天等。
（3）现金收支的规定
现金收入每天送存银行，不得坐支，提现，特殊情况下使用现金的
（4）账务处理
① 设置“库存现金”账户，登记方向与资产一致。 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目 进行核算。 ②出纳和会计分别根据收付款凭证登记现金日记账和现金总分类账。 ③现金清查的会计分录--------涉及“待处理财产损溢”科目 分为清查前和清查后的分录。
1&2、银行存款 设置“银行存款”账户，登记方向与资产一致。
（1）企业出纳负责银行存款日记账的核算； 企业会计负责银行存款总分类账的核算 （2）月末，银行存款日记账和从银行取得的 银行对账单进行核对，如果两者有差额就应 该编制“银行存款余额调节表”调节。
请同学们温习“银行存款余额调节表”，见P3-4
2&5、应收款项的减值
1、企业各种应收款项会因购货付款人的拒付、破产、死亡等原 因无法收回，这样就会形成坏账，企业遭受的损失就是坏账 损失也可以叫做应收款项发生了减值。于是，企业会计应对 应收款项进行调整，使得账面上的应收款项与实际一致，因 此给大家介绍新的科目“坏账准备”。 2、确定应收款项是否发生减值有两种方法：直接转销法和备抵 法。 直接转销法是发生坏账时才做会计处理，方法简单，但是与权 责发生制发生了违背，因而会计上不用此方法。 备抵法是按期估计坏账损失，记入当期费用，等坏账实际发生 时冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。 注意：判断应收款项有没有发生减值的标准是应收账款账面价值 与预计未来现金流量的现值。 在资产负债表日，若应收账款账面价值大于预计未来现金流 量的现值，说明款项发生减值，应计提坏账准备。 在资产负债表日，若应收账款账面价值小于预计未来现金流 量的现值，说明款项未发生减值，不作任何会计处理。
请问：为什么会出现银行存款日记账余额和银行对账 单余额不一致的？原因是什么？
1&3、其他货币资金 （1）“其他货币资金”科目是本节重点，主要分为：
①银行汇票存款 ②银行本票存款 ③信用卡存款 ④信用证保证金存款 ⑤外埠存款 请同学们熟记各种类型存款，只要记住以上五种存 款在会计上均记入“其他货币资金”科目，至于是什么 意思可以忽略，详细见P4-9。 这里将举一个例子说明会计分录的处理，请同学们 举一反三。
第一章
注意其分类：
资
产
按实物形态分：有形资产和无形资产 按来源分：自有资产和租入资产 按流动性分：流动资产和非流动资产
按流动性分类是本章的编排思路
第一节 货币资金
货币资金主要有三方面： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金
本节将按照以上三个科目来让同学们掌握不同 的会计处理。由于“库存现金”和“银行存款” 这 两个科目同学们掌握起来比较容易，因而本节学习 重点在“其他货币资金”这个科目上。
此类题目难度均不大，看一题理解即可。 ①2011年4月1日，A公司为增值税一般纳税人，销售一批商品 100万元，增值税率为17%，收到对方开具的6个月期的银行 承兑汇票。
借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17
②上述票据到期，收到货款。
借：银行存款 117 贷：应收票据 117 请问如果票据转让呢？分录怎么写？思考下 贴现：是企业将未到期的票据销售给银行，从银行取得资金的行为。