浅谈如何进一步加强企业所得税管理

浅谈如何进一步加强企业所得税管理
随着改革开放政策的稳步推进，市场经济体制的不断完善，集体股份制企业和个体民营企业不仅是市场的主力军，而且是促进经济和税收增长的“领头羊”。税收作为宏观经济调控的主要手段之一，则加强流转税和所得税规范化、精细化管理是我们当前税收征管的重要手段，同时也是我们各级税源管理部门深思和探讨的新课题，目前，所得税征管工作虽然有所加强，但仍然是各级税源管理单位的征管难点与薄弱环节。
二、加强企业所得税管理的意见和建议
（一）要建立统一的管理机制。一是成立企业所得税专门管理机构，配备业务骨干人员，主要加强对所得税税收政策的管理，制定合理的所得税工作规划，统筹安排所得税征管工作；二是合理制定全年所得税业务培训计划，统一有序组织业务培训；三是统一制定与完善所得税考核机制，加强所得税日常管理工作考核；
（二）从税务管理角度看主要有：
（1）对企业所得税管理工作重视不够。一是存在“重流转税、轻所得税，抓大放小”的思想。虽然近年来地税局所得税收入总额迅速增长，但占税收收入总量的比重仍然偏低，造成部分领导和干部不能充分认识所得税的作用，不愿意花更多精力去进行管理。同时也存在重视大企业所得税管理，忽视中小企业所得税管理的问题，再加上缺少科学的必要考核机制，致使部分单位出现放任自流、管理淡化的趋势。二是征管力量配备不足。虽然中小企业所得税纳税人逐年增多，但基层一线的税收管理人员并没有相应得到充实。目前基层部门所得税事宜基本都由综合部门管理，多数单位仅有1-2人兼管所得税，往往主要忙于文件的上传下达和事项的审核审批，致使企业所得税管理工作处于应付状态。三是人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，比较全面掌握所得税政策和能熟练进行日常管理的业务骨干不多，从而导致一些问题难以及时发现和纠正。
（2）优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高。要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。
（2）企业所得税征收管理方法单一，手段落后。一是企业所得税纳税评估不规范，效果不明显，当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确，部分单位把它当作一项可有可无的工作，没有作为一项经常性的工作来抓。在实际工作中存在职责落实不到位、指标体系数据采集困难、选案随意性大、评估方法过于简单、评估质量不高、评估各自为政、缺少统一标准等问题。二是信息化管理相对滞后。所得税政策复杂，日常管理中需调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提高效率和质量。
（3）切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。
（二）加强税企双方人员的业务培训。一是对内加强税收管理员的业务培训，培训内容及要求注重针对性、实用性，杜绝管理员执法过程中接受提问时的一知半解现象，提高纳税辅导质量、增强辅导效果，进一步防范税收执法风险、提升地税部门形象；二是对外加强企业财会人员的业务培训，这不仅是我地税部门的要求，更是企业方面的迫切需要，特别是多数企业财会人员希望由地税部门搭建一个业务学习平台，集中组织税收政策专题学习讲座，内容包括最新税收政策、账务处理方法等，有利于解决税法与会计法相冲突的问题、化解税企双方矛盾、提高会计素质、降低企业不必要的损失、促进企业所得税的精细化管理。因此，加强税企双方人员的业务培训是税企的共同要求，也是推进企业所得税精细化管理的必备条件。
（三）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。
（1）运用信息技术、网络技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，要在பைடு நூலகம்息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加科学、合理、严密、高效”。
（3）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（2）财务人员很多都是兼职，财务核算水平较低。初步了解，企业财务人员兼职比例高，由于财务人员素质参差不齐，部分企业汇集制度执行不统一，财务核算不规范，不能准确核算、申报应纳所得税额，特别是部分私营企业，依法纳税意识较差，明显存在现金交易，收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成申报不实。
（3）企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。
一、近年来企业所得税管理中存在的问题
（一）从企业角度看主要有：
（1）企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。