论改善内部审计工作质量的措施和方法

论改善内部审计工作质量的措施和方法

英瑾中国三冶集团有限公司房产公司

【摘要】本文从现代企业内部审计工作普遍存在的问题，论述如何改善企业内部审计质量及具体措施和方法。

【关键词】质量控制完善提高

越来越多的现代企业已经意识到了内部审计在企业管理、企业内部控制中的重要地位，并逐渐完善内部审计制度，这是一个好的趋势。

但也是一个漫长的过程。内部审计最终的目标是要通过对企业各项经营活动的控制和监督，使企业在一个良性的、可持续的经营环境中不断发展壮大。所以说，基于内部审计机构在企业不可忽视的地位，它的工作质量直接影响到企业的发展。

首先，我要说说工作质量，通常讲的“质量”是和产品、服务行为等有关的可以看得见、体会得到的好或是不好，而工作质量是一种无形的、抽象的、很难量化的、也是很不容易评价的工作过程和成果。

那么说到审计工作质量，就应该是审计服务的质量，曾有人提出审计质量具体体现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量，其核心是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信度。也反映了内部审计工作的水平和优劣程度。

作为内部审计工作的直接参与者，我们经常会遇到一些制约或是影响内部审计工作质量的因素，比如：企业领导对内部审计工作的重视程度还不够；内部审计机构独立性差；内部控制体系不完善等等。

下面我就从以下几方面着重论述如何改善内部审计质量，有效地

利用审计成果，充分发挥内部审计的作用。

一、企业内部控制环境对内部审计工作的影响内部审计机构和内部审计人员处在企业内部控制环境中，是内部控制体系中一个重要的执行机构，应该能够独立地对企业经营活动进行控制、监督和评价，具体还包括对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面实施监控，及时发现和修正管理中的漏洞，这是它在内部控制体系中所起到的最重要的作用。另一方面，企业内部控制制度是否完善、健全也直接影响内部审计的工作质量。两者是相互依存的关系。

比如，由于企业内部各个部门有着部门利益观念，__________使其在主持有关管理制度和重大程序制订时会有明显地从本部门利益角度考虑而忽略了从企业全局利益。任何部门都不愿意自己的业务接受其他部门的牵制，尽管从内部控制的角度来说这是绝对必要的。

所以我认为，只有拥有完善的内部控制制度，审计工作才会事半功倍，否则将会难上加难。比如，有关公司内部基本的管理制度和重大程序在起草与构建阶段应由内审部门进行评价，由内部审计组织作统筹考虑并提出的建议，然后经总经理审阅、由董事会确定，这样可以最大限度保证内部审计工作质量。

二、加强企业领导者对内部审计工作的重视很多企业还没有真正设立内部审计机构，即使设立了内审机构，也是从属于财务部门，审计工作流于形式，混同于财务检查。这同企业领导对内部审计工作的关注度有直接关系，因此内部审计人员要经常与企业领导者沟通，强化领导对内部审计工作的重视程度，可以通过具体的工作经历，或是

已取得的审计成果，很多企业领导根深蒂固地反感“审计”一词，所以让企业领导认识到内部审计工作也可以为企业节约成本、减少浪费甚至创造效益，只有得到企业领导无论是经济方面还是态度上的大力支持，才是我们内部审计人员的工作动力。如果一个企业的领导我干我的，你查你的，那么是不会有高质量的审计成果的，更谈不上审计成果的运用。

三、合理设置内部审计的组织机构，提高内部审计机构的独立性和权威性首先，内部审计组织要有相当高的地位，把企业各层次的机构、职能部门都纳入到内部审计范围中去。其次，内部审计组织还要有相对的独立性，不受任何人或事的影响，客观真实地实施内部审计工作。也就是说内部审计的独立性和权威性是提高内部审计质量的前提条件。

而目前内审人员独立性还比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取贿赂，徇私舞弊。

四、提高内部审计人员的素质，并建立奖惩机制目前，许多企业的内部审计人员素质普遍偏低或是执业能力不强。

比如：内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容。

难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。另外，

内部审计相对于外部审计来说更得罪人，一些能力强的员工不愿意从事内审工作，甚至在工作中比较敏感的业务相互推诿等等，这也是直接影响内部审计质量的重要因素。

因此，要改变这种消极的现象，首先，企业要对已任用的具备相应的技术资格和业务能力的人员在工作上的成绩予以肯定，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感；审计工作经费也要大力支持，比如不断加强对内审人员的后续教育，经常组织参加一些高质量的与内部审计业务相关的培训，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力，并对审计工作成果做出做大贡献的内部审计人员要给予精神和物资奖励，并与内部审计人员的晋级升职挂钩。

其次，企业还应对内审人员违规或者失职行为要有明确的责任惩罚制度，对玩忽职守、内部审计业务质量低下，造成企业损失或影响企业社会信誉的内部审计机构和相关内部审计人员，要予以行政和经济处罚；比如在被审单位的无理要求或利益诱惑下，部分审计人员牺牲审计原则，随意修改审计结论。有些企业虽然建立了审计质量责任追究等管理办法，但往往是无具体标准，制度过于简单化、难以执行，导致制度束之高阁，无人问津。

因此，努力提高内部审计人员的业务素质和职业道德，也是改善内部审计工作质量的重要措施。

五、合理控制内部审计成本，提高内部审计质量审计成本应该分

为：１．可以量化的成本。将审计工作的发生的费用与其相应的审计成果作以比较。用于某项审计工作发生的费用应该和审计成果成正比。

费用越高，审计成果就应该越大，否则就会存在资金浪费或运用不当的现象，而这部分成本是可以直接控制和节约的，不能付出了大量的人力、物力和财力，却得不到高质量的审计成果。在全面审计的基础上突出重点，体现效益性原则。

２．隐形的审计成本。由于审计计划制订不当、审计人员自身素质不够或组织审计项目实施不合理等因素，都会形成潜在的审计风险，也形成了隐形的审计风险成本。这种成本最明显的量化形式就是时间成本和人力成本。这两项隐形的审计成本也是衡量内部审计质量的一个重要标志，即审计工作时间、人员与审计成本正比，也就是说审计时间越长则审计成本越大；参与审计的人员越多，审计成本越大；而它们与审计质量成反比，即审计质量越高则审计时间越短，占用人力资源越少，则审计成本越低。

那么如何降低这两项审计成本呢？１．制订经费预算：哪些费用是可以节省的、哪些是必须支出的，并且在计划实施过程中，时刻控制预算支出。

２．合理调配内部审计人员，避免由于审计力量分布不均造成的重大项目力量相对薄弱而小项目力量相对过剩的情况等；所以要充分利用每个审计人员的工作特点来分配工作，最大限度地节约人力耗费。