第1章、税收的基本概念

4. 各种会计关系。从上图，我们可以看出，有企 业会计（纳税人、国库）、行政事业单位会计 （财政、税务部门的经费），将来不管大家在 哪儿就业都是给国家理财。在企业做会计，理 小财；在财政、税收部门理大财。在企业理财， 把（V+M）的蛋糕做大；在财政部门理财，把 钱花在刀刃上，有效益。总之，理好财就是给 国家做贡献。
国家税收
马联
目
录
绪 论 第一章 税收的概念 第二章 税收职能与效应 第三章 税收原则与税收负担 第四章 税制结构 第五章 增值税 第六章 消费税 第七章 营业税 第八章 关 税 第九章 企业所得税 第十章 个人所得税 第十一章其他税种
绪论
一、国家税收这门课的位置 （一）让我们先了解以下课程 （二）税收的位置及与其他课程的关系 wenku.baidu.com三）学习国家税收，明确肩上的使命
额
资源税（资源税）财产税（房
产税、契税）行为税（印花税）
3、税务管理（税收管理、税务行政），主要解决如何 将税款缴库及征、纳双方有违法行为或争执如何解决 的途径。
税务专业：开设税收概论、中国税制、税务管理、税务稽查、外国税制、 国际税收、税务代理等专业课程，划分比较细。
第一章 税收的基本概念
第一节 税收的概念 第二节 政府为什么征税 第三节 税收的产生与发展 第四节 税收的形式特征 本章重点
人均），这个目标未能全部实现，只是部分地区实现。
近期目标：三峡工程、小浪底工程，还有十五规划的西
气东送、西电东输、青藏铁路、南水北调等项目工程， 将全部依赖税收来完成。远期目标：16大，2020年中康 水平（3000美元/人均），本世纪中叶（2050年）实现四 化，17大，城乡社会保障体系的建立、充分就业有赖于
税收。财税政策要解决“造蛋糕、切蛋糕、用蛋糕”的 问题。
二、学习国家税收这门课程的要求
1、税收基本知识（税收的概念、职能、原则、负担、结 构、类型），主要解决为什么征税问题。
国 家 税 2、税收基本技能（按征税对象性
流转税（增值税、消费税、营 业税、关税） 所得税（企业所得税、个人所
收 质不同分类）主要解决如何计算税 得税）
税务局
国库
94年前
财政
海关
收 税
收入 支 出
税收收入 基本建设支出（生产性的) (90%) 企业收入 文教、科卫等支出(非生产性
的) 债务收入 国防支出(生产性的)
其他收入
V+M
纳税人
执行结果： 收入=支出 平衡
收入>支出 结余
收入<支出 赤字 1994年1月1日，财政分税制，财政分为 中央财政和地方财政， 中央和地方在财政上分灶吃饭。
（二）税收的位置及与其他课程的关系
1、税收的位置。税收是财政收入的一个组成部分，而且是 一个重要组成部分。因为税收占财政收入的比重高达90 ％以上。从理论上说，没有税收收入，就没有财政收入， 就没有财政支出，就没有财政的收支平衡；从实践上说， 没有财政收入，国家要发展经济，文化、教育、科学、 卫生、国防等事业的发展就没有钱，等于政府上项目， 无资金，那么政府的近、远期目标就难以实现。所以， 税收就成为一国政府聚财、调节、监督经济的主要手段。 从古到今，从西方国家到东方国家，税收成为政府手中 的一个重要经济杠杆。
2. 加强税务机构建设。1984年财税分家，税务部门独立出 来。1988年成立国家税务总局。1994年国税和地税分家， 税务部门的职责更加明确，更有利于发挥税收经济杠杆 作用。
3. 近期、远期目标的实现，有赖于税收。我们已经做过的， 党的十二大提出2000年国民生产总值翻两翻，这个任务 已经完成；邓小平提出2000年达到小康水平（800美元/
2、国家预算主要是做政府财政的收支计划，是保证和监督 财政运行，实现目标的手段。如在每年3月全国人民代表 大会上，财政部长做本年预算和上年决算等。
3. 财务课是微观经济，它是以企业为核心的单位产品分配 关系，它在分散的企业中进行；而税收、财政是以国家 为主体的集中性产品分配，是宏观分配。二者的关系是： 纳税人与税收、财政的关系。即经济决定税收；税收影 响经济。经济决定税收。即：纳税人（V+M）这个蛋糕 做得越大，税收收入越多，财政收入也越多；反之相反。 税收影响经济：如果税收收入、财政收入多，那么基本 建设、文化、教育、科学、卫生等事业发展就好，即给 企业提供公共产品既多又好，如道路、水、电、热、劳 动力、和平环境等，对企业同样是促进。未来引深的话 题：就是需要与可能之间的关系，即财政需要是无限的， 而纳税人（V+M）的蛋糕是有限的，那么，税收究竟该 拿多少？（切蛋糕）怎样拿？靠税法和相关法律。
（三）学习国家税收，明确肩上的使命
自1978年以后，政府确认的工作重点——进行经济建设， 不断提高国家的综合国力和人民生活水平。各行各业百 废待兴。所以，税收越来越受到国家的重视，税收成为 国家手中一个主要的经济杠杆。
1. 充实税务工作人员。二十世纪八十年代末通过军转干和 社会招干来充实税务队伍。二十世纪九十年代末通过公 务员考试吸收税务干部，并进行了岗前培训。2002年9 月7日通过税务执法资格考试，以后将凭证上岗。
二、学习国家税收这门课程的要求
一、国家税收这门课的位置
（一）让我们先了解以下课程 （二）税收的位置及与其他课程的关系 （三）学习国家税收，明确肩上的使命
（一）让我们先了解以下课程
宏观分配 （宏观理财）
财政学 收、支、平、管 国家预算——收、支计划
宏观经济
微观分配 （微观理财）
财务课——如基础会计、财务会计、成本会计、财务管理、 管理会计、西方会计等课，是微观经济。
第一节 税收的概念
一、对税收概念的不同理解
西方学者对税收定义的理解 我国学者对税收定义的理解
二、税收概念的表述与理解
税收是国家或政府为了满足社会成员的公共 需要，凭借政治权力，或称公共权力，按照 法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税收概念可以从以下六方面来理解： 一、税收是国家取得财政收入的一种形式，但不是唯一形式 二、征税的主体是国家 三、国家征税所凭借的是政治权力 四、国家征税的主要目的是满足为社会公共需要 五、税收必须借助于法律形式进行 六、税收是国家掌握用以调节经济的重要工具