政府直属机构领导干部经济责任审计案例讲解

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小线索查出大案件

【引言】

根据中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《两办规定》），经济责任审计的重要目标之一是

实地观察、网上收集、行业比较和以往审计成果等多渠道了解人防办的相关信息。通过一系列的调查了解后,审计组将审计人员分头上交的调查资料集中起来，融会贯通，综合分析。

通过调查，审计组了解到，经市政府任命，张明杰自2006年3月至2012年2月担任人防办主任，负责人防办全面工作，具体分管财务、资产和组织人事工作。人防办是市政府直属机构，机关内设8个处室，所属事业单位5个，其中：纳入预算的全额

拨款单位2个、差额拨款单位1个、自收自支单位1个，未纳入预算的企业化经营单位1个。编制人数180人，其中行政编制57人，事业编制123人。作为行业管理的局级单位，人防办业务相对单一，除一些基本的行业管理任务外，仅有一项行政许可职能。近年来，无重大基建投资项目。

通过分析和测试，审计组发现：人防办的行政许可职能是参与城市应建防空地下室的民用建筑计划和项目报建联审，审批程序和标准都有严格的法规规定，会同发展改革委、城建、国土资源、环保等部门联合审批，工作程序透明。人防办制定

2000

续简单，由经手人签字后，总经理李萌签字批准报销，没有财务和其他第三方审核监督环节，支付方式大多为现金。另外，审计组通过同人防办有关人员座谈了解到，李萌在公款消费方面大手大脚。在对是否将宏发工程监理有限公司纳入审计范围方面，审计组产生了分歧。

叶盛说：“宏发公司是人防办的三级单位，离张明杰的经济责任太远，我觉得没有必要在它上面浪费时间。”

唐朝说：“宏发公司既然是人防办的下属单位，不管二级三级张明杰都有责任！”

董晋若有所思地笑了笑：“张明杰有没有责任我不知道，但总经理李萌好像有点问题啊。”

审计组开始着手制定审计实施方案。将人防办机关行政审批事项、重大经济决策事项、预算执行和财政财务收支情况纳入重点审计内容；将3个二级单位和宏发工程监理有限公司纳入延伸审计范围。

审计组对济北市人防办进行了较为深入的审计调查了解,经过对调查了解情况

收益、预决算编报不规范、超预算支出、挤占挪用专项资金、违规设置账外账、下属单位报销假发票、内部控制制度不健全执行不到位等方面的问题，并对张明杰应承担的经济责任进行了取证和界定。

审计组处理完上述问题后，把主要精力集中到对宏发公司审计上。审计组4名成员分为两组，先对2010年的财务收支进行审计。一组负责审计收入的完整性，主要通过将业务部签订的监理合同与财务部的收入发票存根进行比对，去有关业务单位延

伸等方法，审查所有业务收入是否全部记入账内；二组负责审计支出的真实性和合法性，主要通过审核支出报销的票据、支出报销的内容和报销审批手续，审查资金支出报销是否真实、合法。一组通过审计没有发现收入方面存在大的问题。董晋决定将一组的审计人员也充实到二组进行支出方面的审计。

经过几天的审计，发现报销凭证中有不少假发票。董晋召集审计组开会，谈谈下一步的打算。

叶盛抢先发言：“假发票报销是社会普遍现象，以前我们审计经常遇到,一般来

3人说下，

“我觉得的李萌作为总经理，冒别人的名进行报销具有得天独厚的条件，对他来说假发票和真发票没什么区别，所以我们下一步应调整思路，真发票也不应放过。”

董晋赞许的点了点头:“你小子最近有长进啊！好，这样咱们下一步就将审计重点锁定在支出报销环节，并且扩大审计范围，对该公司2009年至2011年的单笔5000元以上所有支出进行详细审查，不再判别发票的真假。”

叶盛和石磊为方便查询和分析，设计了审计表格，将可疑发票的报销时间、凭证号、发票内容、发票日期、经手人等详细情况填入审计表格，以备查证。审计组4人在国庆节期间用了5天的时间对3年的近千本会计凭证进行了详细的检查，填写报销记录700余条，涉及报销金额704万元，然后以经手人为关键字进行排序，将每个经手人报销的凭证信息集中打印1张表，以便于同经手人核对。审计组分别通知经手人来确认自己报销的凭证。经过几天艰苦细致的工作，经手人辨别后签字确认，704万元的支出中，除200万元是由经手人自己经手的外，其余504万元系李萌

的业务，按35%提成，约150多万元，并向审计组提供了二人的联系方式，要求审计组去调查核实。同时，李萌认为自己与公司是承包经营关系，认为在上缴了承包费用后，剩余的钱自己可以自由支配。

（此处安排3个人一个演李萌，一个演董晋，一个演唐朝,把这段情节表演一下（情境表演）。写一个小剧本，提前一天安排给两个人，表演效果会更佳。）

审计组发现宏发公司总经理李萌报销虚假发票套取资金的情况后，为进一步了解情况和稳住李萌，审计组决定同李萌谈话，询问有关情况。在这个环节，我们安排了几位学员表演一下谈话的场景，下面有请**等上场表演，大家欢迎。

刚才这几个同学演的非常生想动、形象、逼真，看来我们审计人员不象外界传说的那么严肃、古板，我们不但能审，而且幽默、风趣，还能演戏。那么对于李萌的说法：一是报销的业务提成，二是承包经营，你认为是否可以为其开脱责任？请大家思考讨论第三个问题:

“董处，我们只能去延伸了，在宏发公司已经查不出更有价值的线索了。”叶盛说。

“好啊，你们研究一下先从什么地方入手，趁热打铁，尽快出去延伸。”

审计组研究分析后，决定先由资金流向入手，在上述报销的504万元支出中筛选出用支票付款的业务进行延伸检查，唐朝等人先去银行进行了查询。

一天下午4点多，唐朝和叶盛风风火火地回来了。

“有了重大发现！唐朝你快向董处汇报一下。”叶盛说。

唐朝拿出笔记本，清了清嗓子：“好，董处，我把调查的结果向大家汇报一下。我们前几天去齐鲁银行延伸一笔宏发公司转账支付给圣阳物流公司的款项时，发现该笔资金转入董明清个人账户。经多方调查，董明清为李萌的司机，经询问董明清,董明清说没开过这个账户,只记得自己和公司出纳去齐鲁银行办业务时,出纳借过自己的身份证。我们去银行查询了这个账户，该账户开立于2010年10月18日，当日现金存入147735.5元，从宏发公司转账存入3笔，共计177434.5元，经查核笔迹，

总结完后休息10分钟。

2）

唐朝说：“现在移送还为时过早，应进一步查证后再作打算。”

董晋说：“言之有理，资金转入李萌的账户，并不能证明他据为己有或挪用,可能有多种情况和原因，要想证据确凿，必须进一步查清资金用途。”