贴现贷款的会计核算

贴现贷款的会计核算
一、计算利息
会计部门审查无误后，根据信贷部门确定的贴现利率，计算贴现利息和实付贴现金额∶
月贴现利率=同档次贷款年利率×（1-3%）/12 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）贴现天数=贴现日起到汇票到期日止实付贴现金额=汇票票面金额一贴现利息二、会计核算
1.办理贴现后，会计部门进行会计处理。

贴现凭证一式五联，第一联作贴现科目借方凭证;第二联作贴现申请人帐户的贷方凭证;第三联银行作贴现利息的贷方凭证;第四联作贴现申请人的收帐通知;第五联和汇票按到期日排列，专夹保管，到期日作贴现贷方凭证，其会计分录为∶
借∶贴现科目（票面金额）
贷∶××科目———贴现申请人户（实付贴现金额）营业收入——贴现利息收入（贴现利息）
2.贴现到期时的会计处理。

银行承兑汇票贴现到期的收款会计处理∶于到期日划报承兑银行，汇票作联行科目借方传票，解讫通知上加盖转讫章，附联行报单寄承兑银行;如承兑银行系跨系统的，则按照"跨行汇划款项，相互转汇"的办法办理。

贴现凭证第五联作贴现科目贷方传票，办理转帐。

会计分录为∶借∶联行往帐（或∶分行、支行辖内往来）科目，（或∶同城行处往来）贷∶贴现科目（票面金额）
3.贴现票据是商业承兑汇票到期，贴现银行要提前匡算邮程，提前填制委托收款凭证，并加盖"承兑汇票"戳记，将委托收款凭证连同汇票寄承兑人开户银行向付款人收取票款。

收到付款人开户行划回票款的联行报单及有关凭证时，经审查无误，办理转帐，会计分录为∶
借∶联行来帐（或省辖往来）
贷∶贴现科目——商业承兑汇票
贴现银行在收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时，对已贴现的金额应立即从贴现申请人帐户内收取票款。

填制两联特种转帐传票，在"转帐原因"栏
注明"未收到××号汇票款，贴现款已从你帐户收取"，一联作借方传票，另一联加盖转讫章做支款通知，会计分录∶
借∶××存款科目——贴现申请人户
贷∶贴现科目——商业承兑汇票
当贴现申请人帐户无款或不足支付贴现款时，应在特种转帐借方传票转帐原因栏注明"无款收取，转逾期贷款户"或"部分收取，不足部分转逾期贷款户"字样，按逾期贷款的规定处理。