应对疫情影响房产税、城镇土地使用税减免政策解读

土地使用税税率为6元/平方米，被政府征用用于防疫工作（政府给付相应 租金），征用时间为2个月，纳税人丁可以申请享受疫情影响房产税、城 镇土地使用税困难减免，减免类型为第三项，计算过程如下：
房产税全年应纳税额=10000000*70%*1.2%=84000元 减免税额=84000/12*2=14000元 实缴房产税=84000-14000=70000元
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优惠政策减免举例
案例二 城镇土地使用税全年应纳税额=100*6=600元 城镇土地使用税减免税额=600/12*6=300元 城镇土地使用税实缴税额=600-300=300元 纳税人丙需要在《申请表》【减免税金】模块中，填入房产税7200
元，城镇土地使用税300元。
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优惠政策减免举例
案例三 某酒店丁在罗阳自有房产2000平米，房产原值1000万元，当地城镇
应对疫情影响房产税、城镇 土地用税减免政策解析
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目录
1 疫情房土两税优惠政策要点 2 优惠政策执行口径 3 优惠政策减免举例 4 优惠申报操作简介
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疫情房土两税优惠政策要点
一、疫情房土两税优惠政策的减免依据 浙江省财政厅国家税务总局浙江省税务局关于落实应对疫情影响房产 税、城镇土地使用税减免政策的通知（浙财税政【2020】6号） 二、政策减免的要点 1、对住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企 业和符合条件的小微企业的自用房产、土地免征3个月房产税、 城镇土地使用税。
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优惠政策减免举例
案例三 城镇土地使用税全年应纳税额=2000*6=12000元 减免税额=12000/12*2=2000元 实缴城镇土地使用税=12000-2000=10000元 纳税人丁需要在《申请表》【减免租金】模块中，填入房产税14000
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优惠政策执行口径
6、判断是否属于文件第一条第一款所述的四大行业的标准。 困难行业企业，包括住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大类， 具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2019 年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50% 以上。换句话说，对于混业经营的企业，2019年度主营业务收入属于这 四个行业的须占比达到50%以上。
2、文体娱乐业指文化、体育、娱乐业,旅游业指旅行社及相关服务、 游览景区管理两类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。
3、小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合2019年度 应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人、资产总额不超过 5000万元三个条件的企业。
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优惠政策执行口径
案例一 城镇土地使用税全年应纳税额=80*6=480元 减免税额=480/12*3=120元。 城镇土地使用税全年实缴税额=480-120=360元。 纳税人甲需要在《申请表》【减免税金】模块中，填入房产税1050元
，城镇土地使用税120元。
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优惠政策减免举例
案例二 纳税人丙在罗阳有一处占地100平米的商铺出租给甲，月租金（不含
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疫情房土两税优惠政策要点 2、鼓励引导各类经营性房产业主在疫情期间为受困企业和个体工商
户减免租金,按实际免租月份或折扣比例相应减免房产税、城镇土地使用 税
3、在疫情期间被政府征用的房产,按实际征用时间免征房产税和城镇 土地使用税。
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优惠政策执行口径
1、四大行业的认定标准：按照现行《国民经济行业分类》执行。《 国民经济行业分类》国家标准于1984年首次发布，目前最新的版本是在 2017年第四次修订的，于2017年10月1日实施。
当地城镇土地使用税税率为6元/平方米。纳税人甲可以申请享受疫情影响 房产税、城镇土地使用税困难减免，减免类型为第一项，计算过程如下：
房产税全年应纳税额=500000*70%*1.2%=4200元 减免税额=4200/12*3=1050元。 房产税全年实缴税额=4200-1050=3150元。
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优惠政策减免举例
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优惠政策执行口径
7、文件第一条第二款房产税和城镇土地使用税优惠口径把握。 按照从租计征方式计征房产税，根据减免的租金计算房产税减免金额 。按照减免的租金占减免前合同租金比例计算城镇土地使税减免税额。即 ：房产税减免金额按照减免前合同租金与实际收取的租金差额乘以适用税 率计算。城镇土地使用税减免金额按照减免租金占减免前合同租金比例乘 以对应的城镇土地使用税应纳税额计算。
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优惠政策执行口径
8、有偿征用可按照文件第一条第三款享受优惠。换句话说，只要你 是在疫情期间被政府征用的房产，不管收不收租金，都可以按实际征用时 间免征房土两税。
9、文件第一条第一款和第三款不可以叠加享受。例如某酒店被政府 征用2个月，又属于住宿业，不可以按5个月享受减免，纳税人只能选择 一项享受。
4、个人独资企业、合伙企业和个体工商户，符合文件所述小微标准 的，可享受该项优惠政策。
5、文件第一条第一款所述免征3个月房产税、城镇土地使用税在时间 上的具体要求。
对于2020年1月1日前已登记注册的企业，如符合条件的，免征2020 年1-3月的房产税和城镇土地使用税。对于2020年1月1日后至疫情防控 解除之前新登记注册的企业，如符合条件的，免征自新登记之日次月起的 连续三个月属期为2020年的房产税和城镇土地使用税，至疫情防控减除 之日实际经营时间不足三个月的，按实际经营月份数申请减免。
10、文件优惠政策与分类分档的差别化城镇土地使用税减免可以叠加 享受。纳税人可以先享受文件政策，再享受差别化城镇土地使用税政策。
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优惠政策执行口径 11、上述优惠政策可与纳税人已依法享受的房产税、城镇土地使用税
其他政策性优惠同时享受，先适用该政策，再适用其他优惠政策。
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优惠政策减免举例
案例一 在罗阳从事餐饮的纳税人甲自有房产80平米，房产原值为50万元，
税）1万元，2020年租金共计12万元，因为疫情的影响给甲减免6个月租 金，共计减少租金6万元，全年实收租金6万元。当地城镇土地使用税税 率为6元/平方米。纳税人丙可以申请享受疫情影响房产税、城镇土地使用 税困难减免，减免类型为第二项，计算过程如下：
房产税减免税额=60000*12%=7200元。 实缴房产税=120000*12%-7200=7200元