纳税信用等级评定综述
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因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处， 根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应 纳入本期评价范围。
尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案 的记录。 （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。 （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。
我国的纳税信用评价是如何运行的？
税务机关在一个纳税信用年度内所采集的纳税 人纳税信用信息
↓ 按照 《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》
《纳税信用管理办法（试行）》
纳税人在此纳税信用年度内纳税信用状况所进行的 评价
结果分为A、B、C、D四级
哪些纳税人适用税收信用等级？
目前我国实行的纳税信用管理办法的适用范围为已 办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登 记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、 个人独资企业和个人合伙企业。
纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可 进行扫描认证。
现有对A级信用纳税人的一些激励措施：
（一）项目审批服务和管理
1.建立行政审批绿色通道，根据实际情况实施“容错受理”等便利服务，部分申报材料（法律法 规要求提供的材料除外）不齐备的，如行政相对人书面承诺在规定期限内提供，可先行受理，加快办 理进度。
不参与纳税信用等级评定的情况：
（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的。 （二）本评价年度内无生产经营业务收入的。
生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主 营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录 确定。 （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。
信用等级A的好处
税务机关会主动向社会公告
1
年度A级纳税人名单；
连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）
4
的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道
或专门人员帮助办理涉税事项；
一般纳税人可单次领取3个
2
月的增值税发票用量，需要 调整增值税发票用量时即时
办理；
3
普通发票按需领用
纳税信用A级增值税一般纳
5
税人（以下简称纳税人）取
消增值税发票认证
税务机关与相关部门实施的
6
联合激励措施，以及结合当 地实际情况采取的其他激励
Biblioteka Baidu
措施。
A级纳税人取消增值税发票认证是指：
纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用 发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描 认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申 报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
外部信息
方
•外部参考信息：评价年度相关部门评定的优良信用
面
记录和不良信用记录；
•外部评价信息：相关部门取得的影响纳税人纳税信
用评价的指标信息
纳税信用评价方式
采集信息
评价指标得分 （指标齐全的
100分起）
直接判级方式
内部信息
外部评价信息
有严重失信行 为的纳税人
纳税信用等级划分
90分以上
A
70分至90分
5.在企业境外发债备案管理中，同等条件下加快办理进度，适时选择A级纳税人开展年度发债额度 一次核定、分期分批发行试点。
6.在政府投资项目招标中，招标人确需投标人提交纳税证明3 的，可以简化纳税证明等相关手续。
7.在战略性新兴产业融资担保风险补偿金试点工作中，对于纳入风险补偿支持范围的企业，同等 条件下予以优先考虑。
纳
纳税人的纳税信用历史记录
税
基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，相关部门
信
评定的优良信用记录和不良信用记录；
息
采
集
税务内部信息
包
•经常性指标信息：涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、
括
发票与税控器具信息、登记与账簿信息；
以
•非经常性指标信息：纳税评估、税务审计、反避税
下
调查信息、税务稽查信息；
几 个
B
40分至70分
C
不满40分
D
纳税信用等级评定
不能评定为 A级的情况
上一评价年度 纳税信用评价结果
为D级的
非正常原因一个 评价年度内增值税或 营业税连续3个月或者 累计6个月零申报、
负申报的；
纳税信用等级直接评定为D级的情况：
本评价年度直接判为D级： （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成 涉税犯罪的。 （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总 额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳 税款、滞纳金、罚款的。 （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。 （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。 （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、 少缴或者骗取税款的。 （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。 （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。 （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。 （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。 （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
8.重大项目稽查中，对于中央预算内投资项目专项稽查过程中，可适当减少抽查比例。 9.在价格执法检查中，适当减少抽查频次。
纳税信用等级评定综述
横峰国税 赵剑平
什么是税收信用等级？
税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经 济发展的重要手段。税收信用是社会信用体系的重要组 成部分，诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。 纳税信用度的高低直接体现着一个国家税收管理水平的 高低及其税收秩序的规范程度。纳税信用等级制度的实 质就是对纳税人按照纳税诚信度的高低实行差别管理。
2.企业债发行过程中，鼓励发行人披露纳税信用级别信息，增强发行人的市场认可度，降低企业 融资成本。
3.在粮食、棉花等进出口配额分配中，可以将申请人信用状况与获得配额难易程度或配额数量挂 钩，对于A级纳税人给予一定激励措施。
4.在电力直接交易和落实优先发电权、优先购电权中，对于交易主体为A级纳税人的，同等条件下 优先考虑。
尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案 的记录。 （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。 （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。
我国的纳税信用评价是如何运行的？
税务机关在一个纳税信用年度内所采集的纳税 人纳税信用信息
↓ 按照 《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》
《纳税信用管理办法（试行）》
纳税人在此纳税信用年度内纳税信用状况所进行的 评价
结果分为A、B、C、D四级
哪些纳税人适用税收信用等级？
目前我国实行的纳税信用管理办法的适用范围为已 办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登 记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、 个人独资企业和个人合伙企业。
纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可 进行扫描认证。
现有对A级信用纳税人的一些激励措施：
（一）项目审批服务和管理
1.建立行政审批绿色通道，根据实际情况实施“容错受理”等便利服务，部分申报材料（法律法 规要求提供的材料除外）不齐备的，如行政相对人书面承诺在规定期限内提供，可先行受理，加快办 理进度。
不参与纳税信用等级评定的情况：
（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的。 （二）本评价年度内无生产经营业务收入的。
生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主 营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录 确定。 （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。
信用等级A的好处
税务机关会主动向社会公告
1
年度A级纳税人名单；
连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）
4
的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道
或专门人员帮助办理涉税事项；
一般纳税人可单次领取3个
2
月的增值税发票用量，需要 调整增值税发票用量时即时
办理；
3
普通发票按需领用
纳税信用A级增值税一般纳
5
税人（以下简称纳税人）取
消增值税发票认证
税务机关与相关部门实施的
6
联合激励措施，以及结合当 地实际情况采取的其他激励
Biblioteka Baidu
措施。
A级纳税人取消增值税发票认证是指：
纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用 发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描 认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申 报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
外部信息
方
•外部参考信息：评价年度相关部门评定的优良信用
面
记录和不良信用记录；
•外部评价信息：相关部门取得的影响纳税人纳税信
用评价的指标信息
纳税信用评价方式
采集信息
评价指标得分 （指标齐全的
100分起）
直接判级方式
内部信息
外部评价信息
有严重失信行 为的纳税人
纳税信用等级划分
90分以上
A
70分至90分
5.在企业境外发债备案管理中，同等条件下加快办理进度，适时选择A级纳税人开展年度发债额度 一次核定、分期分批发行试点。
6.在政府投资项目招标中，招标人确需投标人提交纳税证明3 的，可以简化纳税证明等相关手续。
7.在战略性新兴产业融资担保风险补偿金试点工作中，对于纳入风险补偿支持范围的企业，同等 条件下予以优先考虑。
纳
纳税人的纳税信用历史记录
税
基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，相关部门
信
评定的优良信用记录和不良信用记录；
息
采
集
税务内部信息
包
•经常性指标信息：涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、
括
发票与税控器具信息、登记与账簿信息；
以
•非经常性指标信息：纳税评估、税务审计、反避税
下
调查信息、税务稽查信息；
几 个
B
40分至70分
C
不满40分
D
纳税信用等级评定
不能评定为 A级的情况
上一评价年度 纳税信用评价结果
为D级的
非正常原因一个 评价年度内增值税或 营业税连续3个月或者 累计6个月零申报、
负申报的；
纳税信用等级直接评定为D级的情况：
本评价年度直接判为D级： （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成 涉税犯罪的。 （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总 额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳 税款、滞纳金、罚款的。 （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。 （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。 （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、 少缴或者骗取税款的。 （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。 （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。 （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。 （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。 （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
8.重大项目稽查中，对于中央预算内投资项目专项稽查过程中，可适当减少抽查比例。 9.在价格执法检查中，适当减少抽查频次。
纳税信用等级评定综述
横峰国税 赵剑平
什么是税收信用等级？
税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经 济发展的重要手段。税收信用是社会信用体系的重要组 成部分，诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。 纳税信用度的高低直接体现着一个国家税收管理水平的 高低及其税收秩序的规范程度。纳税信用等级制度的实 质就是对纳税人按照纳税诚信度的高低实行差别管理。
2.企业债发行过程中，鼓励发行人披露纳税信用级别信息，增强发行人的市场认可度，降低企业 融资成本。
3.在粮食、棉花等进出口配额分配中，可以将申请人信用状况与获得配额难易程度或配额数量挂 钩，对于A级纳税人给予一定激励措施。
4.在电力直接交易和落实优先发电权、优先购电权中，对于交易主体为A级纳税人的，同等条件下 优先考虑。