采购与付款业务的会计核算

采购与付款业务的会计核算

（一）采购生产物资

原材料采购的会计处理分录

（1）先预付款后收货式采购原材料

○1按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。借：预付账款

贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）

记账依据：采购合同、付款凭证、对收据等

○2供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）

贷：预付账款

银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）记账依据：付款凭证、对收据、采购合同、发票等

○3月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）

借：原材料

贷：预付账款

记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照○2-○3账务处理。

○4预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。借：银行存款/其他应收款

贷：预付账款

记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等

（2）先收货后付款式采购原材料的

○1供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等

○2月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

记账依据：入库单等

下月冲回时：

借：原材料（红字）

贷：应付账款-暂估应付账款（红字）

○3按照合同约定，公司向供应商支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）

记账依据：付款凭证、采购合同等

（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的

○1运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

记账依据：运费发票、运输合同等

○2按照运输合同约定，公司支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。

借：原材料

贷：库存现金

原材料（自备油料的消耗等）

记账依据：部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的

○1向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。

借：应付账款/其他应收款

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

记账依据：入库单、索赔证明等

○2原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等

○3经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

记账依据：待处理财产损溢审批报告等

（6）退货

原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。○1退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货

借：原材料

贷：原材料

记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等

次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”，凭通知单由对开具红字发票，财务做红冲销。

借：原材料-明细科目（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应付账款-供应商（红字）

记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等

○2原材料存在质量问题，退货后双达成一致意见，由对开出折扣发票处理。

借：原材料-明细科目（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应付账款-供应商（红字）

记账依据：采购发票、折扣协议等

2、采购其他材料的会计处理

半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。

（二）委托加工业务

委托外单位加工的会计处理分录

（1）公司采购部门与加工签订委托加工合同。根据委托加工合同，

向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。

借：委托加工物资

贷：原材料

记账依据：委托加工协议、出库单等

（2）支付加工费及税金

公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。○1公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

借：委托加工物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费-应交消费税（对代扣代缴的消费税单独反映）

贷：应付账款/银行存款

记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等

○2公司收回加工后的材料直接用于销售的

借：委托加工物资（对代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等

（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。借：库存商品(直接对外出售)

原材料（用于连续生产应税消费品）