银行存款余额调节表 PPT课件

银行存款余额调节表
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某证券经营部总财务部 经 人员分布理图
会计
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财务经理
出纳
企业应当设置“银行存款日记账”，按照 银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序 时登记，每日终了应结出余额。
“单银”行核存对款，日至记 少账 每” 月应 核定 对期 一与 次“ 。银① ②行未 记对达 账账账 错项 漏
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银行存款余额调节表
单位：元
项目
余额
项目
余额wenku.baidu.com
企业银行存款 日记账余额
加：银行已收、 企业未收款
减：银行已付、 企业未付款
调节后的存款 余额
5400000 4800000 400000 9800000
银行对账单余 额
加：企业已收、 银行未收款
减：企业已付、 银行未付款
调节后的存款 余额
8300000 6000000 4500000 9800000
企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“ 银行存款余额调节表”调节相符。
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未达账项
是指一方（企业或银行）已取得有关凭证登记入账， 另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。
1 企业已记增加，银行未记增加。 2 企业已记减少，银行未记减少。 3 银行已记增加，企业未记增加。 4 银行已记减少，企业未记减少。
需要注意的问题：
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调 节表”进行检查核对，如没有记账错误，调 节后的双方余额应相等，但即使调节后相等 也不一定没有错误。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并 不能作为调整银行存款账面余额的记账依据
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思考题： 如果差额是由记账错漏造成，会计人员应 该如何处理？
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通过编制上述银行存款 余额调节表，我们可以发现：
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发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账 ，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。
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针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记 账就在哪一方记录增加或记录减少。
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银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动 用的银行存款余额。
参考书目： 《会计学》第2版 胡景桂等 人民邮电出版社，2013 《会计实务模拟》，郝宇欣等，清华大学出版社，2007 《企业会计学》，赵惠芳，高等教育出版社，2007 《初级会计实务》，财政部会计资格评估中心，中国财政经济 出版社，2013
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讲课内容结束 谢谢！
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银行存款余额调节表编制的程序
与“银行存款 日记账”核对
取得“银 行对账单”
找出未 达账项
编制“银行存 款余额调节表”
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甲公司2012年12月31日银行存款日记账余额为540万元，开 户银行对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现有以下 几笔未达账项： （1）30日，委托银行收款480万元，银行已收入公司银行 存款户，收款通知尚未到达； （2）30日，公司开出支票一张450万元，公司已减少银行 存款，银行尚未记账； （3）31日，银行代公司支付水电费40万元，银行已入账， 公司尚未入账； （4）31日，公司收到一张转账支票600万元，公司已记账 ，银行尚未入账。 要求:填制甲公司的银行存款余额调节表。