01第一章 税法概论

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【2002 年判断题 】 在税收法律关系中 , 征纳双方法 2002年判断题 在税收法律关系中, 年判断题】 律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等. 律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等. 答案: 答案:× 2007年判断题 依据国家有关法律,法规的规定, 年判断题】 【2007 年判断题 】 依据国家有关法律 , 法规的规定 , 税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体. 税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体. 答案: 答案:× 解析:还应包括财政机关和海关. 解析:还应包括财政机关和海关. 2,权利客体 即征税对象 3,税收法律关系的内容 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务, 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务 , 是税 收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂. 收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂.
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考核要求:熟悉 考核要求:
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(三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护形式和方法是很多的, 税收法律关系的保护形式和方法是很多的 , 税法中 关于限期纳税,征收滞纳金和罚款的规定, 刑法》 关于限期纳税,征收滞纳金和罚款的规定,《刑法》对 构成偷税,抗税罪给予刑罚的规定, 构成偷税,抗税罪给予刑罚的规定,以及税法中对纳税 人不服税务机关征税处理决定, 人不服税务机关征税处理决定,可以申请复议或提出诉 讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护. 讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护. 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的, 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 , 不 能只对一方保护,而对另一方不予保护, 能只对一方保护,而对另一方不予保护,对权利享有者 的保护,就是对义务承担者的制约. 的保护,就是对义务承担者的制约.
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(二)税收法律关系的产生,变更和消灭 税收法律关系的产生, 税法是引起税收法律关系的前提条件, 税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身 并不能产生具体的税收法律关系.税收法律关系的产生, 并不能产生具体的税收法律关系.税收法律关系的产生, 变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生, 变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生,变更与 消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定. 消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定.
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三,税法的构成要素(掌握) 掌握)
重点掌握: 重点掌握: (一)纳税义务人,简称纳税人,是税法上规定的直 纳税义务人,简称纳税人, 接负有纳税义务的单位和个人, 包括自然人和法人. 接负有纳税义务的单位和个人 , 包括自然人和法人 . 纳税人的规定解决了对谁征税 纳税人的规定解决了 对谁征税 , 或者谁应该纳税的问 对谁征税, 题. 征税对象,又称课税对象, (二)征税对象,又称课税对象,是税法中规定的征 税的目的物, 是国家据以征税的依据. 税的目的物 , 是国家据以征税的依据 . 通过规定课税 对象, 解决" 对什么征税" 这一问题. 对象 , 解决 " 对什么征税 " 这一问题 . 它是区分不同 税种的主要标志. 税种的主要标志.
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一,税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称. 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称. 2004年判断题 年判断题】 【2004 年判断题 】 税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范, 系的法律规范 , 其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税. 力向公民进行课税. 答案: 答案:× 解析: 解析 : 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范, 而不是调整税务机关与纳税人关系, 律规范 , 而不是调整税务机关与纳税人关系 , 税务机 关只是代表国家行使征税职权. 关只是代表国家行使征税职权.
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(三)税率,税率是对征税对象的征收比例或征收额 税率, 度 . 税率是计算税额的尺度 , 反映征税的深度 . 税率 税率是计算税额的尺度, 反映征税的深度. 的规定解决了征多少税 的问题. 的规定解决了 征多少税 的问题 . 税率也是影响并决定 征多少税的问题 政府税收和纳税人税负的最重要因素, 政府税收和纳税人税负的最重要因素 , 是国家税收政 策的具体体现,是税收实体法的核心要素 策的具体体现,是税收实体法的核心要素. 核心要素. 我国目前税率形式有比例税率,超额累进税率, 我国目前税率形式有比例税率 , 超额累进税率 , 定 额税率,超率累进税率. 额税率,超率累进税率. 1,比例税率.即对同一征税对象,不分数额大小, 比例税率.即对同一征税对象,不分数额大小, 规定相同的征收比例. 我国的增值税, 营业税, 规定相同的征收比例 . 我国的增值税 , 营业税 , 城市 维护建设税,企业所得税等税种均采用比例税率. 维护建设税,企业所得税等税种均采用比例税率.
Introduction to Taxation Laws
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历年题型与题量
本章作为税法基础知识的介绍, 本章作为税法基础知识的介绍 , 是本课程学习不可 缺少的部分,但不是注册会计师考试的重点章节, 缺少的部分 ,但不是注册会计师考试的重点章节 ,历年 出题均在客观题型(多选题,判断题) 题量1 出题均在客观题型(多选题,判断题),题量1～2题, 分数1 分数1～2分,复习时重在理解,以便为今后各章学习奠 复习时重在理解, 定基础. 定基础.
2008年教材内容的主要变化 2008年教材内容的主要变化
1.修正对税法构成要素的说明; 修正对税法构成要素的说明; 2.调整和修正税种分类; 调整和修正税种分类; 3.在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的 内容; 内容; 4.修正税收征收管理划分的税种名称; 修正税收征收管理划分的税种名称; 5.修正中央政府与地方政府税收收入划分的税种情 况.
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二,税收法律关系
税收法律关系是国家与纳税人在税收活动中所发生 并由税法确认和调整的, 的,并由税法确认和调整的,国家赋予强制力保证实施 以征纳关系为内容的权利和义务关系. 的,以征纳关系为内容的权利和义务关系. (一)税收法律关系的构成 1,权利主体 ① 代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括各级税务机关,海关和财政机关) 双主体 (包括各级税务机关,海关和财政机关) ② 履行纳税义务的纳税人 权利主体双方法律地位是平等的, 权利主体双方法律地位是平等的 , 但权利和义务不 对等. 对等. 对纳税方采用属地兼属人原则. 对纳税方采用属地兼属人原则.
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本章近五年题型,题量分布 本章近五年题型,
2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 题 型 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 单选题 —— —— —— 1题1分 —— —— —— 1题 1分 1题 1分 —— —— 1题 1分 1题 1分
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本章重点与难点
本章对税法基础知识做了介绍, 本章对税法基础知识做了介绍 , 在历年考试中均以 客观题型出现,考生重在理解与了解. 客观题型出现,考生重在理解与了解. 本章内容繁杂, 考点不明显. 本章内容繁杂 , 考点不明显 . 比较重要的考点主要 有 : 1 , 税收法律关系 ; 2 , 税法构成要素 ; 3 , 税收管 税收法律关系; 税法构成要素; 理体制;4,现行税法体系;5,税收分类. 现行税法体系; 税收分类. 理体制;
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2,超额累进税率 案例1 张某2008年 月应税工资收入5800元 【案例 1-1】 张某 2008年4月应税工资收入 5800元, 减除费用扣除标准2000 元后计算的应纳税所得额为 减除费用扣除标准 2000元后计算的应纳税所得额为 3800元 3800 元 , 则张某本月工资所得应纳的个人所得税为 ( ). A.125元 B.220元 C.505元 D.570元 125元 220元 505元 570元 答案: 答案:C 解析:500× 1500×10% 1800×15% 解析:500×5%+1500×10%+1800×15% 5% 0 10% 10% 15% 15%
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多选题 1题1分 判断题 1题1分 合计 2题 2分
1题 1分 1题 1分
1题 1分 1题 1分 1题 1分 2题 2分 2题 2分 2题 2分
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