工作底稿 长期待摊费用
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计单位: A公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3
审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:
一、审计目标：
①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
调整事项说明及调整分录详见底稿索引
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：√
3、因原因，本科目余额不能确认：
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3-0审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:
审计调整分录及调整说明
1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引
借：其他应收款－沈某2,000.00
贷：长期待摊费用－开办费2,000.00
2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引
借：管理费用－开办费摊销3,000.00
贷：长期待摊费用－开办费3,000.00
3、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引
借：固定资产－××固定资产更新改造200,000.00
贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造120,000.00
累计折旧80,000.00
4、广告费应全部计入损益，详见底稿索引
借：管理费用－广告费500,000.00
贷：长期待摊费用－广告费500,000.00
上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿
长期待摊费用
余额明细表
截止2005年12月31日索引号：D3-1
＜
＜
＜
＜
＜
＜
＜审核员：丁某审核日期：2006.01.18 复核员：李某复核日期：2006.01.22
开办费发生明细表
截至2005年12月31日
索引：D3-2-1
审核员：丁某审核日期：2006.01.18 复核员：李某复核日期：2006.01.22
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-2审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:
开办费发生额抽查记录
抽查12005-2-15 银55# 工商登记费用3,000.00
借：长期待摊费用－开办费3,000.00
贷：银行存款3,000.00
查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市工商局）
2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）
3）××市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符
审计意见：可以确认！
抽查22005-3-5 银3＃税务登记费用2,000.00
借：长期待摊费用－开办费2,000.00
贷：银行存款2,000.00
查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市税务局）
2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）
3）××市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符
审计意见：可以确认！
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-3审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:
开办费发生额抽查记录
抽查32005-4-20 现99＃查旅费2,000.00
借：长期待摊费用－开办费2,000.00
贷：现金2,000.00
查见附件：1）现金领款单（领款人沈某，审批手续完备，金额相符，备注注明系前期勘查差旅费）2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单相符
追查：经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。
审计意见：股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费，而应当向该名股东收回该款项。
调整分录如下：
借：其他应收款－沈某2,000.00
贷：长期待摊费用－开办费2,000.00
经调整后“开办费”发生额为8,000.00元。
经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引< D3-2-3-X>
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位: A公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3-2-4审查项目:长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:
生产经营开始日及开办费摊销查验
客户财务明细账显示，开办费本年6月起开始摊销，已摊销5,000元，期末剩余5,000元未摊销。
经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员，审计人员确认该公司
开始生产经营的时间为2005年6月。
审计意见：
公司开办费应当在2005年6月全部计入损益。经报主审同意，对尚未摊销的开办费全部计入损益。
调整后开办费原值为8,000元（底稿索引
企业已经摊销数：5,000.00元，应补摊销3,000.00元。
调整分录如下：
借：管理费用－开办费摊销3,000.00
贷：长期待摊费用－开办费3,000.00
审计结论：经审计调整后“开办费”期末余额为零。