促进中小企业发展的财税政策思考

促进中小企业发展的财税政策思考

[摘要]改革开放以来，我国中小企业得到了快速发展，已成为拉动地方经济发展的重要力量。但是，自2008年的国际金融危机以来，中小企业发展遭遇到了前所未有的困难。为了使广大中小企业迅速摆脱危机的影响，本文提出要大力借鉴国外经验，不断完善政府对中小企业的支持体系建设;强化金融支持，缓解中小企业融资困难;加大税收优惠力度，大力扶持中小企业;实行推定课税，降低中小企业税收负担;推行特别财政政策等举措，使中小企业实现可持续发展。

[关键词]中小企业;外部环境;国际经验;财税政策

自2008年下半年以来，受国际金融危机的影响，全球经济增长放缓，国际市场需求极度萎缩，加之人民币升值压力、原材料价格上涨、企业用工成本上升、银行信贷困难等因素的影响，使得我国以出口为导向的中小型企业遭遇到前所未有的困难。江苏省2008年11月份，外贸进出口分别下降25．6%和2．5%，为1999年1月份以来首次出现双下降。

2009年3月份的进出口总额与2008年同期相比减少了19．31%，其中出口额减少了17．58%，进口额减少了23．54%，将近有3万家中小型企业倒闭，中小企业发展受到重创。2010年，国内经济回升态势良好。根据中国人民银行南京分行公布的“2010年上半年江苏省中小企业生产经营和融资情况监测报告”，2010年上半年，江苏省内中小企业生产销售大幅增长，盈利状况明显改善。上半年，规模以上中小工业企业累计完成总产值达3．09万亿元，占全省规模以上工业

总产值的70．7%，较上年同期提高0．4个百分点;产值同比增长31．3%，增幅高于全省规模以上工业两个百分点，较上年同期提高20．9个百分点，但较一季度回落3．2个百分点，企业资金状况仍略显紧张。

在后经济危机时代，如何进一步发挥中小企业的作用，使中小企业重振旗鼓，走出危机阴影，不妨借助国外的经验，加大政府政策扶持力度。

一、中小企业的经济地位和贡献

改革开放以来，我国建立了以公有制为主体、多种经济形式并存的所有制结构。在我国，中小企业大多为非公有制经济体，已经取得了快速、健康、持续的发展，成为了地方经济发展的重要力量。目前，我国中小企业已达4200万户(包括个体工商户)，占企业总数的99%以上。中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，上缴税收为国家税收总额的50%左右，提供了75%以上的城镇就业岗位，65%的发明专利、80%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的。中小企业促进了经济结构的调整和优化，不少中小企业已经从早期的加工、贸易等领域，向基础设施、高新技术等领域拓展，有些地区的中小企业形成了产业集群，不断推动产业结构的优化升级。中小企业对外开放水平也在不断提高。

二、中小企业发展面临的外部环境

(一)劳动力工资上升，企业用工成本增加。

近年来，随着新《劳动合同法》的出台，全国几乎所有的城市都规定了城市职工最低工资标准，很多地方政府、特别是东南沿海地区

2010年已经将最低工资标准提高了15－20%;一些过去的打工族凭借在外打工掌握的技术和积累的财富，回乡自己创业，使得经济发达的沿海地区劳动力供不应求，“民工荒”、“技工荒”已不是个别现象。为了留住老员工、吸引新员工，中小企业不得不提高工资水平，企业长期固有的劳动力成本较低的优势逐渐丧失。

(二)自有资金不足，外部融资困难。

融资难是长期以来制约中小企业发展的瓶颈。一般说来，企业融资的途径有两条:一是内源融资;二是外源融资。在我国，中小企业主要是通过内源融资获得资金。2009年以来，为了应对金融危机，我国中央银行虽然实行了宽松的货币政策，银行贷款规模扩大，但资金主要投向大型企业、基础产业和房地产行业，中小型企业得到的贷款数量相当有限，资金链条断裂，中小企业只好转向高利率的民间借贷。据中国人民银行南京分行公布的2010年一季度南京和江苏省经济金融数据显示，中小企业从银行融资依然很难，至3月末，全市金融机构人民币各项贷款余额9670．2亿元，而同期中小企业贷款余额为865．3亿元，所占比例不到9%。另据数据显示:在浙江温州企业营运资金结构中，自有资金、银行贷款、民间借贷的比例已经从2006年的60∶24∶16转变为2008年的54∶18∶28。融资结构发生变化，导致广大中小企业融资成本上升，企业利润减少。

(三)能源、原材料价格剧烈波动。

中小企业由于规模较小，数量较多，缺乏市场主导地位和经营定价自主权，往往是市场价格的接受者和遵从者，而不是价格的制定者，

企业利润受外界影响较大。近年来，由于国际、国内原材料价格剧烈波动，加上国际能源价格的不稳定以及受运输费用、人力资源成本上升的影响，造成了产品成本的大幅提高，产品销售价格也不稳定，中小企业经营风险进一步增大，利润空间遭到打压。

(四)人民币升值的压力，使产品出口价格优势降低。

由于以出口为导向的外向型经济快速发展，我国对外贸易的依存度由改革开放初期的20%上升到60%以上，产品出口成为拉动经济增长的“三驾马车”之一，这也使得我国外汇储备居世界第一，且成为美国最大的债券投资国。由于受金融危机的影响，世界经济全面衰退，以美国为首的西方国家要求人民币升值的呼声越来越高，人民币升值压力增大。显然，人民币升值一方面对国内企业来说，出口成本增加，竞争力下降;另一方面，人民币升值也会引起企业收入减少。根据行业测算，人民币每升值1%，棉纺织、毛纺织、服装行业的利润率分别下降3．19%、2．27%和6．18%;出口退税率每下调一个百分点，纺织行业的利润就会下降约4%。因此，对于人民币升值的压力，不能以牺牲国内企业利益为代价，应从国内实际出发，建立适合市场经济发展的汇率机制。

(五)技术创新能力不强，制约企业发展。

技术创新能力不强是中小企业竞争力提升面临的瓶颈之一。中小企业由于自身资金不足、政府支持有限，导致其技术创新的环境和服务体系不够完善等，制约了中小企业的技术创新能力的提升。同时，由于技术创新投入较多、风险较大，中小企业往往难以承受，他们对