《应收票据》PPT课件

三、应收票据贴现的会计处理
• 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 • 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 • 贴现所得=票据到期值－贴现利息
例题
• M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票 据面值100 000元，期限90天，年利率8%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向 银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
（3）不计提坏账准备
（4）可贴现
（5）到期不能收回的应收票据，应按其账面余 额转入应收账款，并不再计提利息
二、应收票据一般业务的会计处理
• 为了核算应收票据，应设置“应收票据”会计科目。 该科目反映的主要内容列示如下：
应收票据
①企业收到的应收票据的 账面价值
账面价值 ②期末时计提的票据利息 期末余额：尚未到期、尚未 贴现、尚未转让票据的票面 价值及已计提的票据利息
感谢下 载
•
要求：
（1）请计算该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利 息和贴现所得额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分 录。
(3)到期甲公司无力偿还.银行退回票据,并将款项从 企业存款户中划转.(转为对企业的借款)
• (1)贴现期=50天 到期值=100 000×（1+8%÷360×90） =102 000元 贴现利息=102 000×9%÷360×50 =1 275元 贴现所得额=102 000－1 275=100 725元
•
贷：应收票据
Biblioteka Baidu
102 000 102 000
102 000
102 000
【小结】
1．应收票据应当按照票据面值登记入账； 2．带息应收票据应于期末时按照票据面值与确定的利率计算利息，增加应收票据的账面价 值，并确认为利息收入，计入当期损益； 3．到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息； 4．应收票据到期前，如果企业急需资金，可以持未到期的票据向银行申请贴现。
已到期票据的
（一）、不带息应收票据的会计处理
1、取得
借: 应收票据
(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额
)
2、收回
借: 银行存款
贷: 应收票据
例题1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款100 000元，尚未收到，已办妥托收
手续，增值税税率17%，10日后受到乙企业一张3个月商业承兑汇票，面值117 000元。 三个月后收到117 000元存入银行。若没有收到？
（二）带息应收票据的会计处理
１、取得（同不带息票据，按面值入账）
２、收回
带息应收票据到期值的计算
（1）到期日
指定某一天：如“准定于2005年１2月17日照付”
规定一段时期 按月定：到期月份中与出票日相同的那 天
或“算尾不算头”
按日定：“算头不算尾”
（3）到期值：
到期值=面值+利息
据期限
=面值+面值×利率×票
3 900 3 900
期末为何 计息？
例题3
（3）2005年2月28日，票据到期收回货款
收款金额=234 000×（1+5%÷12×6）
=239 850（元）
2003年未计提票据利息
=234000×5%÷12×2=1950（元）
借：银行存款
239 850
贷：应收票据
237 900
财务费用
1 950
（2）会计分录如下：
①2002年6月5日，收到票据
借：应收票据
100 000
贷：应收账款—甲公司
100 000
②2002年7月15日，贴现
借：银行存款
100 725
贷：应收票据
100 000
财务费用
725
（3）到期甲公司无力偿还：
• 借:应收票据
•
贷:银行存款/短期借款
同时 ：
•
借：应收账款—甲公司
）×面值
=（1+利率×票据期限
例题2：某企业1995年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发
票上注明销售收入100 000元，增值税额17 000元。受到A公司交来的商业承
兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。
例题3：华联公司2004年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，
发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的 商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。
• 学习要求
第二节 应收票据
1、了解应收票据的分类和特点 2、掌握应收票据一般业务的会计处理 3、重点掌握应收票据贴现的会计处理
一、应收票据的特点与分类
• 1、分类：
商业承兑汇票
不带息商业汇
票
银行承兑汇票
带息商业汇票
• 2、特点：
• （1）期限短
（2）计价★一般按面值计价，带息的应收票据 于期末计提利息并增加其账面价值
从出票日到到期日相关会计分录如下：
（1）2004年9月1日，收到票据：
借:应收票据 贷:主营业务收入
234 000 200 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年度终了（2004年12月31日），计提票据利息
234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元）
借：应收票据 贷：财务费用