会计科目涉税风险点风险
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务费、餐费、广告费等行为。
银行存款
1. 利用不同结算方式隐匿收入。 2. 收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。 3. 网银汇入个人银行账户。 4. 商业汇票贴现后存入个人账户。 5. 没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、
银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支 付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资 金在回流到个人银行卡账户。
预付账款
1.错用预付账款对外投资、关联企业资金拆借、对外 借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计 提利息收入 2.长期挂账的预付款随意处理，隐瞒偷税事实
其他应收款
1. 借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规 定缴纳个人所得税
2. 借用该科目核算股东个人消费 3. 关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息 4. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等
4.自行建造固定资产发生利息支出费用化。 5.固定资产折旧金额计算错误。 6.随意变更折旧方法调整折旧额。 7.固定资产盘盈未入账。 8.试运行收入不做收入处理。 9.固定资产清理收入不入账。
无形资产
1.无形资产摊销范围错误。 自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形 资产研发费，又摊销扣除。 自创商誉。 与生产经营无关的无形资产。 外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而 是当期扣除或摊销。 2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。 3.摊销年限存在税会差异 4.虚构无形资产。
4.未按规定时限取得合法有效凭据，估价入账“原材 料”结转“生产成本”。
5.与生产经营无关支出计入生产成本。 6.企业多结转应税产品生产成本，少结转免税产品成 本。
固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理
1.将下列固定资产计提折旧税前扣除： •房屋建筑物以外未投入使用的固定资产； •以经营租赁方式租入的固定资产； •以融资租赁方式租入的固定资产； •已经提足折旧扔继续使用 的固定资产； •与经营活动无关的固定资产； •单独估价入账作为固定资产的土地。 2.取得虚开发票虚增固定资产，抵扣进项税额及计提折 旧。 3.购入固定资产未取得发票，按照合同价格直接入账， 计提折旧税前扣除。
会计科目涉税风险点风险
资产负债表相关科目涉税分析
库存现金
1. 隐匿现金收入。 2. 没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，
或对外虚开发票的行为。 3. 没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存
商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。 4. 以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，
直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。 5. 企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会
生产成本
二是成本结转核算混乱。在结转主营业务成本时，人 为制定成本与主营业务收入的比例，采取“倒挤法” 确定产品生产成本，不设成本计算单，或设置了，单 成本计算混乱，根据企业需要比例分摊产品成本，人 为平衡企业利润。
2.不能隐匿主营业务收入时，采取虚转成本的方法 提高生产成本。
一是将虚构的原材料、周转材料、应付职工薪酬、 制造费用、累计折旧等直接分摊到产品成本中；
6. 库存商品减少，对应科目是银行存款、应收账款、 原材料等百度文库目。
生产成本
1.生产成本核算混乱，根据主营业务收入的实现情况， 按照规定比例结转主营业务成本。 一是成本归集核算混乱。不按生产成本设置成本对象 明细科目，当期外购的原材料等直接计入生产成本； 不能准确按生产对象分摊产品成本，特别是虚开、虚 构货物直接分摊到生产成本中，采取成本核算“归集 法”，导致生产成本失真，库存商品账面记录失真；
其他货币资金
1. 企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用， 未按规定确认利息收入。
2. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。 3. 外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉
税风险比较大。
应收票据
1. 长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联 企业及其他人使用，未计提投资收益。
2. 伪造变造应收票据用于企业收付结算，制造收付 款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退 税。
2. 虚构原材料在产品成本中列支，多转生产成本。 3. 外购原材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转
出进项税额或视同销售。 4. 直接对外销售原材料，没有确认收入。 5. 计划成本核算的企业，结转成本时未按规定调整材
料成本差异。
库存商品 1. 销售不入账，只核算开具发票的营业收入，隐匿现
金收入，及其他结算方式收入。
2. 虚构原材料、生产成本结转自制库存商品，多计营 业成本。
3. 虚构库存商品在营业成本中列支，多计营业成本， 虚抵增值税进项税额，主要手段虚开。
4. 外购、自制库存商品用于对外捐赠、投资、非货币 性资产交换等，未视同销售。
5. 外购库存商品用于免征增值税项目、集体福利或个 人消费、非正常损失，未做进项税转出。
其他应收款
1. 借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规 定缴纳个人所得税。
2. 借用该科目核算股东个人消费。 3. 关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息。 4. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。
原材料、材料采购、在途物资
1. 原材料科目核算内容错误，应计入材料成本的采购 费计入管理费用等。
应收账款
1. 未按会计权责发生制及税法的要求确认收入。 2. 错用应收账款对外投资、关联企业资金拆借、对
外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易 原则计提利息收入。 3. 已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资。 4. 编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象， 蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。 5. 应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税 法要求确认收入。
二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实 购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为 调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。
3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。 一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平 均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成 本。
二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结 转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。
银行存款
1. 利用不同结算方式隐匿收入。 2. 收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。 3. 网银汇入个人银行账户。 4. 商业汇票贴现后存入个人账户。 5. 没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、
银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支 付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资 金在回流到个人银行卡账户。
预付账款
1.错用预付账款对外投资、关联企业资金拆借、对外 借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计 提利息收入 2.长期挂账的预付款随意处理，隐瞒偷税事实
其他应收款
1. 借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规 定缴纳个人所得税
2. 借用该科目核算股东个人消费 3. 关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息 4. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等
4.自行建造固定资产发生利息支出费用化。 5.固定资产折旧金额计算错误。 6.随意变更折旧方法调整折旧额。 7.固定资产盘盈未入账。 8.试运行收入不做收入处理。 9.固定资产清理收入不入账。
无形资产
1.无形资产摊销范围错误。 自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形 资产研发费，又摊销扣除。 自创商誉。 与生产经营无关的无形资产。 外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而 是当期扣除或摊销。 2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。 3.摊销年限存在税会差异 4.虚构无形资产。
4.未按规定时限取得合法有效凭据，估价入账“原材 料”结转“生产成本”。
5.与生产经营无关支出计入生产成本。 6.企业多结转应税产品生产成本，少结转免税产品成 本。
固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理
1.将下列固定资产计提折旧税前扣除： •房屋建筑物以外未投入使用的固定资产； •以经营租赁方式租入的固定资产； •以融资租赁方式租入的固定资产； •已经提足折旧扔继续使用 的固定资产； •与经营活动无关的固定资产； •单独估价入账作为固定资产的土地。 2.取得虚开发票虚增固定资产，抵扣进项税额及计提折 旧。 3.购入固定资产未取得发票，按照合同价格直接入账， 计提折旧税前扣除。
会计科目涉税风险点风险
资产负债表相关科目涉税分析
库存现金
1. 隐匿现金收入。 2. 没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，
或对外虚开发票的行为。 3. 没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存
商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。 4. 以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，
直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。 5. 企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会
生产成本
二是成本结转核算混乱。在结转主营业务成本时，人 为制定成本与主营业务收入的比例，采取“倒挤法” 确定产品生产成本，不设成本计算单，或设置了，单 成本计算混乱，根据企业需要比例分摊产品成本，人 为平衡企业利润。
2.不能隐匿主营业务收入时，采取虚转成本的方法 提高生产成本。
一是将虚构的原材料、周转材料、应付职工薪酬、 制造费用、累计折旧等直接分摊到产品成本中；
6. 库存商品减少，对应科目是银行存款、应收账款、 原材料等百度文库目。
生产成本
1.生产成本核算混乱，根据主营业务收入的实现情况， 按照规定比例结转主营业务成本。 一是成本归集核算混乱。不按生产成本设置成本对象 明细科目，当期外购的原材料等直接计入生产成本； 不能准确按生产对象分摊产品成本，特别是虚开、虚 构货物直接分摊到生产成本中，采取成本核算“归集 法”，导致生产成本失真，库存商品账面记录失真；
其他货币资金
1. 企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用， 未按规定确认利息收入。
2. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。 3. 外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉
税风险比较大。
应收票据
1. 长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联 企业及其他人使用，未计提投资收益。
2. 伪造变造应收票据用于企业收付结算，制造收付 款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退 税。
2. 虚构原材料在产品成本中列支，多转生产成本。 3. 外购原材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转
出进项税额或视同销售。 4. 直接对外销售原材料，没有确认收入。 5. 计划成本核算的企业，结转成本时未按规定调整材
料成本差异。
库存商品 1. 销售不入账，只核算开具发票的营业收入，隐匿现
金收入，及其他结算方式收入。
2. 虚构原材料、生产成本结转自制库存商品，多计营 业成本。
3. 虚构库存商品在营业成本中列支，多计营业成本， 虚抵增值税进项税额，主要手段虚开。
4. 外购、自制库存商品用于对外捐赠、投资、非货币 性资产交换等，未视同销售。
5. 外购库存商品用于免征增值税项目、集体福利或个 人消费、非正常损失，未做进项税转出。
其他应收款
1. 借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规 定缴纳个人所得税。
2. 借用该科目核算股东个人消费。 3. 关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息。 4. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。
原材料、材料采购、在途物资
1. 原材料科目核算内容错误，应计入材料成本的采购 费计入管理费用等。
应收账款
1. 未按会计权责发生制及税法的要求确认收入。 2. 错用应收账款对外投资、关联企业资金拆借、对
外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易 原则计提利息收入。 3. 已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资。 4. 编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象， 蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。 5. 应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税 法要求确认收入。
二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实 购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为 调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。
3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。 一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平 均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成 本。
二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结 转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。