供电企业内部控制要点分析

供电企业内部控制要点分析

[摘要]文章首先简要阐述内控的内涵，分析了加强供电企业内部控制建设的必要性和意义及原则，然后对内控制度若干关键控制点进行了描述，最后指出应充分发挥内审部门的作用，强化内控监督。希望对我国供电企业的内部控制建设有一定的参考和借鉴意义。

[关键词]供电企业内部控制制度内部审计思考

中图分类号：f426.61 文献标识码：a 文章编号：1009-914x （2013）11-0285-01

前言：近年来，供电企业陆续披露出不少经济上违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然这些违法犯罪活动原因是多方面的，但其中重要的原因就是企业的内控制度不完整，管理失控。因此，供电企业如何建立健全有效的内部控制制度，提高自身经营管理能力和自身的竞争力，将是我国供电企业面临的主要问题。

一、供电企业内部控制的内涵

内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营活动中相互制约的管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。其目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。建立和完善内部控制的管理机制，设计合理有效的组织机构和职务分工，以及明晰的标准化业务处理

程序，将为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。内部控制制度按其作用范围大体可分为以下两个方面：

1、内部会计控制。主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。

2、内部管理控制。是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、安全、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、加强供电企业内部控制建设的必要性和意义

1、供电企业经营管理的自身要求

对供电企业而言，在市场经济体制下，一方面供电企业通过提供供电服务为市场服务的同时，也要为社会创造价值和积累资金。因此，加强供电企业内部控制建设有利于节省供电企业的成本，避免企业利益的浪费和损失，取得更好的经济效益，增强供电企业的市场竞争力。

2、建立现代企业制度的客观需要

随着电力系统的改革，我国供电企业已经成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的独立的市场主体，与之相对应的，也必须建立和健全内部独立的控制与核算管理制度，才能更好地明确资本增值保值，处理好经济效益和利益分配之间的关系，从而确

保供电企业的生产经营能够和谐有序的发展。

3、加强供电企业内部控制建设是国有资产管理的必要要求

供电企业在我国国民经济的发展中起着重要的支柱作用。当前我国供电企业的运行机制实行的是国家作为股东，企业承包，因此，为了防止国有资产的流失，必须加强内部制度的控制与管理，这既是保证供电企业经济效益增长的最好方式，也是实现国有资产增值保值的最优化方式。

4、是防止经济犯罪的措施

现实社会经济生活大量事实说明，权力未受到有效制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了企业内控制度建设的必要性。

三、内部控制制度设置的原则探讨

企业生产经营必须具备人、财、物等条件并顺次经过供应、生产、销售环节，其控制的范围广、环节多。因此设置和制定内控制度必须明确必要的原则。

1、互相制约原则

供电企业涉及的经济基础业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此从控制的要求出发应实行每一笔经济业务必须由两个或两个以上人员共同经手完成，每一笔经济业务记录也必须由两人以上共同处理才能完成，禁止每笔经济业务由一人单独完成、业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。

2、会计监督原则

会计监督是《会计法》赋予财政部门的重要职责，要建立行之有效的会计监督机制，切实加强会计监管。企业经济业务都涉及会计部门，会计部门履行着企业资金和账务记录统管的职责。因此，会计部门一方面不得经办经济业务；另一方面必须独立管理会计业务，依照国家财经法规和企业制度进行会计记录核算，并履行会计监督职能，不受其他部门和人员的干扰。

3、记录完整原则

企业生产经营记录较多，从生产班组的原始记录、台账、车间、厂部各部门的统计报表、到销售的记录、台账、报表等，不仅要求具备内容，而且要求记录完整真实，才能为会计决算和企业分析、决策提供可靠的依据。

四、供电企业内控制度若干关键控制点

供电企业具有其行业特殊性，现阶段仍或多或少地带有某些计划经济的影子，要真正摒弃简单粗放的管理模式，实现现代化的企业生产和经营管理，强化内部控制的标准性和实效性是其中一个重要内容。笔者认为，以下是我们的内部控制必须加以关注的关键点：

1、预算管理内部控制

预算管理是管理控制系统的重要组成部分，它不仅仅是几张预算表的简单编制工作，它是涵盖预测、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程，是实现企业发展目标

的重要管理控制制度。近年来，预算管理的重要性日益显现，预算管理的必要性已经深入人心，它贯穿于生产经营的全过程，预算目标成为生产经营工作的指导和努力方向。但是，预算管理的严肃性和全员参与性须进一步加强。通过适当的方法引导企业成员为发展目标而努力，才能真正实现预算管理控制的初衷。

2、电费收入内部控制

电费收入作为供电企业最主要的收入来源，其抄、核、收等业务流程多年来基本上均承袭原有的模式。如今，现代化抄表方式的运用、营销信息系统的投入运行、电费预收、代收、网上支付等多种方式的采用，在通过尽可能避免人为因素造成错弊的同时，对我们电费收入内部控制的严密性提出了更高的要求。我们甚至应该对某些一直沿用并深信其有效的内部制度进行必要的置疑。从职权明确、职务分离、信息控制等方面进行衡量和评价，根据实际需要进行合理的业务流程重组，加强外部稽查和考核，确保电费收入信息的真实性。

3、物资管理内部控制

近几年来，农城网改造工程的进行，工期紧、任务重、工程物资管理工作量大，由于未能从源头进行有效控制，使物资管理人员疲于奔命，收、发、存记录不及时，可靠度降低，甚至连定期盘存都难以做到，影响资产的真实性、竣工决算的准确性、及时性，物资管理成为内部控制的一个薄弱环节。原有的物资管理内控制度必须进行相应的调整和修订，并注重人员的业务培训，