红光实业审计失败案例分析

本科生毕业论文

红光实业审计失败案例分析

院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师

2013年4月25日

摘要

审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。

关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议

Abstract

Entrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-making behavior, and constraints on the overall market efficiency and social resources configuration effect. Audit failure, of course, will also affect the accounting industry's survival and healthy development. This paper audit failure caused by Hongguang Electronic industrial accounting fabrication incident of combination with related literature data analysis, sums up the causes of audit failure, and enterprises to the government office and accounting personal relevant Suggestions to avoid audit failure respectively

Key Words: A ccounting fabrication; Audit failure ；Hongguang Electronic Industri；Suggestions

目录

1．引言. (5)

2．审计理论概述. (6)

2.1 审计的概念.................................................... 6..

2.2 审计的重要性及在审计程序中的应用. (6)

2.2.1 审计重要性的概念 (6)

2.2.2 重要性的判断标准 (6)

2.2.3 我国目前对重要性判断的确定及考虑因素. (6)

2.2.4 重要性对审计工作的意义. (7)

2.3 审计失败的概念 (7)

3. 从红光实业审计失败看审计失败的成因. (7)

3.1 案例介绍. (7)

3.1.1 案例背景. (7)

3.1.2 案例概述...................................................... 7...

3.2 案例分析...................................................... 9...

3.2.1 红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题 (9)

3.2.2 红光实业前3 年财务报表审计过失分析........................... 9...

3.2.3 盈利预测审核失误的分析

1..0..

3.3 总结审计失败的原因 (10)

4．关于避免审计失败的几点建议. (12)

4.1 提升公司治理和管理水平是基础. (12)

4.2 加强审计职业能力是关键. (12)

4.3 完善会计监管机制是保障. (13)

5. 总结 (13)

参考文献. (14)

致谢. (15)

1、引言

如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

1998年10 月中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成

都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。其中，蜀都所被暂停从事证券业务3 年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。这场由红光实业自导自演的瞒天过海会计造假案终于尘埃落定，这场中国证券民事诉讼第一案也让我们对注册会计师审计有了更高的期待，如何避免类似的审计失败安检再次发生也广为热议。