新企业所得税专题培训资料

间的股息、红 (四)符合条件的非营利组织的收
利等权益性投 入。
资收益；
扣除：
企业实际发生的与取 得收入有关的、合理 的支出，包括成本、 费用、税金、损失和 其他支出，准予在计 算应纳税所得额时扣 除。
企业发生的公益性捐 赠支出，在年度利润 总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所 得额时扣除。
税法第六条第(九)项所称其他收入，是指 企业取得的除税法第六条第(一)项至第 (八)项收入以外的一切收入，包括企业资 产溢余收入、逾期未退包装物没收的押 金、确实无法偿付的应付款项、企业已 作坏账损失处理后又收回的应收账款、 债务重组收入、补贴收入、教育费附加 返还款、违约金收入、汇兑收益等。
不征税收入：
企业的纳税义务
居民企业应 非居民企业在中国境内设立
当就其来源 机构、场所的，应当就其所
于中国境内、 设机构、场所取得的来源于
境外的所得 中国境内的所得，以及发生
缴纳企业所 在中国境外但与其所设机构、
得税。企业 场所有实际联系的所得，缴
所得税税率 纳企业所得税。适用税率为
为25%。
25%。
企业的纳税义务
税法第九条所称公益性捐赠，是指企业 通过县级以上人民政府及其部门，以及 省级以上部门认定的公益性社会团体用 于下列公益事业的捐赠：
扣除：捐赠
(一) 救助灾害、救济贫困、扶助残疾人 等困难的社会群体和个人的活动；
(二) 教育、科学、文化、卫生、体育 事业；
企业所得税改革的指导思想和原则
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益捐赠的比较以及国际比较
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
个人独资企业、合伙企业不适用本法。 （此类企业缴纳个人所得税）
企业的分类
居民企业：
是指依法在中国境内 成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实 际管理机构在中国境 内的企业。
非居民企业：
是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理 机构不在中国境内， 但在中国境内设立机 构、场所的，或者在 中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
应纳税所得额＝收入 总额－不征税收入免税收入或所得－扣 除－允许弥补的以前 年度亏损
收入总额
(一)销售货物收入； (二)提供劳务收入； (三)转让财产收入； (四)股息、红利等权益
性投资收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入； (七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入； (九)其他收入：
其他收入包含的内容
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依据:
一、中华人民共和国企业所得税法 二、企业所得税实施条例
中华人民共和国主席令
第 六十三 号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过， 现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国主席 胡锦涛
中华人民共和国企业所得税法目录
第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠
第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则
讲解：纳税人
第一条 在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织(以下统称企业)为企 业所得税的纳税人，依照本法的规定缴 纳企业所得税。
2007年3月16日
立法背景：
由于内、外资企业 所得税在纳税人认 定、税率、应纳税 所得额确定、优惠 政策等方面的差异， 造成内、外资纳税 人税负不公，税收 宏观调控不力，已 无法适应新的形势。
立法背景：
现行税制内、外资企 业所得税法差异较大， 造成企业间税负不平、 苦乐不均，不符合社 会主义市场经济机制 的要求，不利于公平 竞争。
(三)国务院规定 等有关规定，代政府收取的具有专项用途的
的其他不征
财政资金。
税收入。
不征税收入，是指企业取得的国务院财政、 税务主管部门规定专门用途的财政性资金。
免税收入或所得
(一)国债利息 (三)在中国境内设立机构、场所
收入；
的非居民企业从居民企业取得与
(二)符合条件 的居民企业之
该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益；
非居民企业在中国境内未 设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得 的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当 就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。
符合此条规定的 企业条例规定减 按10％税率征收 企业所得税。
符合此条规定的 企业税法规定税 率20%
应纳税所得额
企业每一纳税年度的 收入总额，减除不征 税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损后 的余额，为应纳税所 得额。
扣除：
税法第八条所称企业实际发生的与取得收入有 关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业以取得的税法第七条规定的不征税收入用 于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算 折旧扣除。
除税收法律、行政法规另有规定外，企业实际 发生的成本、费用、税金、损失和其他支出， 不得重复扣除。
扣除
税法第八条所称其他支出，是指除成本、 费用、税金、损失外，企业经营活动中 发生的有关的、合理的支出。
企业所得税改革的指导思想和原则
原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 指导思想： －－“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业 －－内资税法、外资税法进行整合ຫໍສະໝຸດ Baidu －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，
个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人； 统一并适当降低企业所得税税率 －－25％，在国际上属于适中偏低的水平
(一)财政拨款；
(二)依法收取并 纳入财政管 理的行政事
财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的 事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
行政事业性收费，是指企业根据法律、行政 法规、地方性法规等有关规定，依照国务院 规定程序批准，向特定服务对象收取并纳入
业性收费、 预算管理的费用。
政府性基金； 政府性基金，是指企业根据法律、行政法规