工会经审干部培训实务操作方法

会计核算及费用核销存在问题摘录表
（审计工作底稿十一）
被审单位名称
日期 凭证号
××××
审计时间范围
2005年1月至12月
主要问题
内容及金额
2005年6月21日
43
××工会上解经费 149,805.58元,
附件为非工会专用收据 （文具店购买）
2005年7月11日
52
领导高温慰问基层工会饮 无大额经费使用申请报 料，借：工会业务费， 告，现金支出超限规 贷：现金，金额 定 46,000元 罗某等2004－2005年度 旅游费25,000元， 借：职工活动费， 贷：现金 应由行政支付
㈢审计业务文书的编写
• 1、审计通知书 • ⑴概念：审计通知书是工会经审在实施审计前， 通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 • ⑵基本内容： • ①被审计单位及审计项目的名称； • ②审计的目的及审计范围； • ③审计时间； • ④被审计单位应提供的具体资料和协助事项； • ⑤审计小组名单； • ⑥通知书发出日期、落款。
3、决算草案审查主要内容
• ⑴经费收支是否按预算执行，有否无预算、 超范围支出。追加支出项目是否履行审批 手续。 • ⑵收支内容是否合法、合规。 • ⑶专项资金是否专款专用。 • ⑷上次会议审查中提出问题的整改是否落 实。
(四) 工会年度经费预算草案经费审查实例
2006年预算总收入16万元，其中会费收入 1万元，拨交经费收入10万元（上年实际12 万元），行政补助收入5万元（行政明确组 织职工旅游经费）。预算总支出18万元， 其中会员活动费2万元，职工活动费7万元 （含职工旅游），工会业务费6万元，上解 经费支出3万元。该工会上年期末滚存经费 结余10万元。
• •
•
4、审计报告意见征求书
• ××××工会： • 现将对你单位××的审计报告送给你们征求意 见。请在收到审计报告七日内提出书面意见送 交审计组，若七日内无特殊原因未提出书面意 见，按有关规定办理。 • 附：审计报告 • 审计组长（签名）
• 年 月 日
5、审计意见书
• ⑴概念：审计意见书是指经费审查委员会或经 费审查委员会办公室审定审计报告后，依据有 关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项 作出评价，向被审计单位提出改进财务收支管 理意见的书面文书。 • ⑵审计意见书的格式：
2、审计工作底稿
• ⑤被审计单位对审计工作底稿中所记录的事实的认定 及部门主管人员签章； • ⑥审计单位意见； • ⑦ 索引号及页次； • ⑧编制人员的姓名及编制日期；复核人姓名及复核日 期。 • ⑶市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式 化工作底稿。 • ⑷审计工作底稿应附有的主要审计证据。
㈠审计的程序
• 3、结束阶段： • ⑴程序：整理审计工作底稿，鉴定审计证据。编写审计报告 初稿。审计报告征求被审计单位意见。审定审计报告，发出 审计意见书。 • ⑵方法： • ①审计组在审计结束后15个工作日内向经审会提出审计报告。 • ②审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿； 定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、 处理意见和建议是否恰当。 • ③被审计单位自收到审计报告之日起7日内提出书面意见。被 审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要， 应当修改审计报告。
⑶撰写审计报告应注意的方面
• ①应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归纳、
• • 整理、核对的基础上，撰写审计报告。 ②被审计单位对审计报告内容有异议的，审计组负责核实、修 改。 ③审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，层次清晰， 用词恰当，文字规范。 ④审计报告应当如实反映问题，不得隐瞒不报。 ⑤审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计 组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。 ⑥审计报告报送工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室 主任审定。
工会经审干部培训
实务操作方法
一、工会经费的审查程序和方式 ㈠ 什么是工会预算审查？
工会预算是经一定程序核定的工会经费的 年度收支计划。工会预算审查是工会经费 审查委员会对工会预算编制、执行、结果 实施的全过程监督，包括对预算草案的审 查、预算调整的审查、决算草案的审查。
㈡ 经费审查的程序和方法
• 1、做好审查前的工作准备 • ⑴时间：确定审查内容和审查时间。 • ⑵资料：财务人员应在会议召开前3个工作 日提交预算草案、决算草案、草案编写说 明及明细资料；或上半年预算执行情况报 告。 • ⑶通知：提前3个工作日发出会议通知书， 并将审查资料送达经审委员。
• • • • 1、发出审计wk.baidu.com知书。 2、被审计单位填写情况自查表。 3、审计人员使用审计工作底稿。 4、审计人员撰写审计报告初稿。审计报告征求被 审单位意见。 • 5、经审会使用审计报告回复意见的采纳情况表。 • 6、审计人员出具正式审计报告。 • 7、经审会出具审计意见书，对被审计单位进行评 价并提出整改要求。
审计项目 工作底稿名称 资产负债净资产审定表 会计核算费用核销问题摘录表 银行存款余额调节表 库存现金盘点表 固定资产盘点抽查表 存货抽查盘点表 工会经费计拨审计底稿 暂付款及借出款审定表
经费 计拨
财务 收支
主席 离任
关停 并转
专项 基金
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5、审计意见书
• • • • • • ⑶审计事项评价内容及标准： ①对会计账表数据真实性的评价； ②对审计事项合法性的评价； ③对经营活动效益性的评价； ④对与财务收支有关的内部控制制度的评价； ⑤不作评价的事项。
㈣工会审计常用的方法
• 1、对书面资料的检查 • ⑴审阅法。审阅原始凭证有否涂改、伪造、 计算错误；核销手续是否齐全；记账凭证与 原始凭证内容、金额是否一致；记账是否齐 正确。审阅中可顺查或逆查；详查或抽查。 • ⑵核对法。如对工会经费拨缴款专用收据。 • ⑶复算法。如对工会计拨经费。 • ⑷调整法。如发现的错误数据调账。
㈢ 经费审查的主要内容
• 1、预算草案审查主要内容 • ⑴预算收入、预算支出、经费结余以及相 关活动情况。 • ⑵预算支出是否符合“统筹兼顾、保证重 点”的原则。 • ⑶预算编制是否遵循“量入为出，收支平 衡”原则。（收支相抵，有适量的结余） • ⑷预算的内容是否完整，计算口径、数据 是否正确。
2、预算执行审查主要内容 • ⑴预算收入、预算支出是否按预算进度实 施。 • ⑵执行中有无异常情况，确保预算完成的 工作措施是否落实。 • ⑶有否因特殊情况需要追加或调整预算。
㈠审计的程序
• 2、实施阶段： • ⑴程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度， 编制审计底稿。 • ⑵方法： • ①收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管 理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、 合同、协议；经费收缴台账等。 • ②审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况； 查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、 实物等，取得审计证据。 • ③取证的证明材料要有提供者的签名或盖章。未取得提供者 签名盖章的，审计人员要注明原因。
㈠审计的程序
• 4、后续和复议阶段：检查审计意见的整改情 况，审计资料立卷归档。 • ⑴程序：送达审计意见书30天后，要督促被 审单位提交书面整改报告。 • ⑵方法：①工会经审会派员到被审计单位就 审计决定、审计意见整改、落实情况进行回 访检查。 • ②审计项目资料立卷归档。
㈡工会经审审计规范操作
审查意见
• 1、 行政补助5万元是组织职工旅游费，应列入代 管经费，不能作为预算收入。 • 2、拨交经费收入比上年减少2万元，缺乏依据。 • 3、收支不平衡。当年支大于收，赤字7万元。 • 4、其他收入漏项。 • 5、会员活动费支出超当年会费收入1万元。 • 6、上解经费预算支出未按规定的比例编制。 • 7、职工活动费预算过低，（剔除旅游费）只占总 支出15.4％
2005年8月1日
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3、审计报告
• ⑴审计报告的概念：审计人员完成审计任务后对被审计单 位经济活动进行评价，提出意见和建议，作出审计结论的 书面文件。 • ⑵审计报告的格式 • ①标题：关于××（单位）××（时间）××（内容）的 审计报告 • ②基本内容： • Ａ审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实 施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；
㈣工会审计常用的方法
• • • • • • 2、对书面资料的调查取证 ⑴查询法。如函证账款往来情况。 ⑵监盘法。如对现金、财产的盘点。 3、对经济活动分析 比较分析法。 因素分析法。
• 某单位2004年工会经费收入180,000元，2005年收入 200,000元，现要分析增加20,000元的诸因素。已知 2004年单位职工数400人，人均年工资为25,000元； 2005年职工350人，人均工资30,000元。 • 1、计算经费收缴率：2004年为180000/ （25000×400×2％）×100％，即90％；2005年为 200000/（30000×350×2％）×100％，即95.24％。 • 2、分析人均年工资增长对经费收缴收入的影响程 度：350×（30000-25000）×2％×90％＝31500元。 • 3、分析职工数减少对经费收缴影响：（350-400） ×25000×2％×90％ ＝-22500元。 • 4、收缴率提高对经费收缴的影响：350×30000×2 ％×（95.24％-90）＝11000元。
⑶被审计单位基本情况自报表
• 被审计单位对提供的全部 资料的真实性、完整性负责。 • 被审计单位基本情况《自 报表》与审计通知一起发出。 • 《自报表》分别由工会主席、 财务人员签名。
2、审计工作底稿
• ⑴审计工作底稿的概念：审计工作底稿是指审计 人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的 工作记录。审计工作底稿是出具审计报告、明确 审计责任、评价审计工作业绩的依据。 • ⑵审计工作底稿的主要内容： • ①被审计单位名称； • ②审计项目的名称以及实施审计的时间； • ③审计过程记录； • ④审计查出问题及其依据；
二、审计的程序和方法
• ㈠审计的程序：一般为准备、实施、结束和
后续四个阶段。 • 1、准备阶段
• ⑴程序：确定审计项目，组织审计力量，制定审计 方案，发出审计通知。 • ⑵方法：①掌握政策和法规。了解与审计事项有关 的法律、法规、财经政策及工会有关制度规定；了 解被审计单位的基本情况。 • ②确定审计目的和重点，以及方式、实施步骤。
审计意见书
（经审会） 号
• 被审计单位全称： • ×年×月×日至×年×月×日，对你单位进行了审计。现 出具如下审计意见： • 经审计，××××××（对被审计事项的总体评价） • 审计中发现以下问题，应当认真进行整改。 • 1、×××× • 2、×××× • 请于收到审计意见书之日起30日内，将整改结果报告 ××××经审会。 • 附：审计报告 • ××经费审查委员会（公章） ×年×月×日
2、把握审查的基本要求
• ⑴时间安排： • 每年第一季度内审查上年度经费决算草案，本年 度预算安排草案； • 第三季度内审查当年上半年预算执行情况。 • ⑵听取汇报：一般由工会分管财务的主席或财务 人员汇报。 • ⑶提出意见和建议：经审委员对审查事项发表意 见。 • ⑷进行表决：对被审进行查事项进行表决。 • ⑸作好会议记录。 • ⑹形成会议纪要。
⑵审计报告的格式
• Ｂ被审计单位的基本情况，财务收支状况，内部控制 制度检查的初步结论，被审计单位财务收支的真实、 合法、效益情况，查出的违反国家法律、法规和工会 有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度 依据等； • Ｃ审计评价和依据有关法律、法规、规章制度，对所 查出问题的处理意见，改进财务收支管理的意见和建 议等； • Ｄ审计报告的落款。
暂存款及借入款审定表
代管经费审定表 工会各项收入审定表
工会各项支出审定表
工会专项基金审查表
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⑸审计工作底稿的填写
• 会计核算及费用核销存在问题摘录。 • 例： 2006年对××工会2005年度财务收支情况 审计中发现如下问题：①6月21日上解经费 149,805.58元, 附件为非工会专用收据（文具店 购买）。②7月11日领导高温慰问基层工会购 买饮料， 46,000元用现金结算，附件中未见无 大额经费使用申请报告。③8月1日支出罗某等 2004－2005年度旅游费25,000元。
审计通知书
（经审会） 号
关于审计××××通知
被审计单位全称： • 根据《×××》，我会决定派出审计小组，自××年 ×月×日起，对你单位××××进行审计。请予积极配合， 并提供有关资料和必要的工作条件。 • 审计组长：×× • 审计组员：×× • 附：被审计单位基本情况自报表等 • • ××经费委员会（公章） ×年×月×日