审计基本概念

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报告。
是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达
审计目 到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以
标
及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两
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个层次。
是指注册会计师对其提供的服务承担勤勉尽责的义务。
应有的 关注
具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态 度执行审计业务。在审计过程中，注册会计师应当保持 职业怀疑态度，运用其专业知识、技能和经验，获取和
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能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
不同；③责任方的责任不同；④鉴
证报告的内容和格式不同。
重要性 （鉴证 业务）
是指鉴证对象信息存在错报的严重程度。重要性取决于 在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报 单独或连同其他错报可能影响预期使用者依据鉴证对象 信息做出的经济决策，则该项错报是重大的。
审计基础知识及基本原理主要概念
概念
含义
出现 章节
解释或举例
教 材 页
经营审 注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效
计
果，而对其经营程序和方法进行的评价。
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合规性 目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或 审计 条例。
账项基 础审计
即详细审计，在早期审计中，注册会计师主要通过对会 计凭证和账簿进行详细检查，来发现和防止错误与舞弊 。
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项目负 责人
是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表 会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经其 授权签字的注册会计师。
项目质 是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报 量控制 告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的 复核 结论做出客观评价的过程。
重要性 （财务 报表审 计业 务）
制度基 础审计
即以控制测试为基础的抽样审计方法。
风险导 向审计
以审计风险模型为基础进行的审计。它要求注册会计师 以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主 线，以提高审计的效率和效果。
注册会 计师职 业道德
指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职 业责任等的总称。
是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是
指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正
独立性
执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计 师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥
有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或
职业怀疑态度受到损害。
注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任 专业胜 承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有 任能力 专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客
概念
含义
出现 章节
解释或举例
教 材 页
如内部控制鉴证业务。与基于责任
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评
方认定的业务区别有四：①预期使
直接报 价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的 告业务 认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只
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用者获取鉴证对象信息的方式不 同；②注册会计师提出结论的对象
职业判断。
包括以下7要素：①对业务质量承担 的领导责任；②职业道德规范；③ 4 客户关系和具体业务的接受与保 持；④人力资源；⑤业务执行；⑥ 业务工作底稿；⑦监控。
审计失 是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了
败
错误的审计意见。
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经营失 败
是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不 当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满 足投资者的预期。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如 果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用 者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 。
会计师 事务所 业务质 量控制 制度
指会计师事务所为合理保证会计师事务所及其人员遵 守法律法规、职业道德规范以及相关业务准则的规 定，并由会计师事务所和项目负责人根据具体情况出 具恰当的报告而建立的相关政策及程序。
户委托的业务。
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是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 。
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或有收 是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目
费
的为条件。
鉴证业 务
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责 任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 。
鉴证对 象信息
是按标准鉴证对象进行评价和计量的结果。
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客观评价审计证据。
审计基础知识及基本原理主要概念
概念
含义出现 Leabharlann 节解释或举例教 材 页
财务报 是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准
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因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，
利害关 系人
与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、 债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或 者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人
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。
会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依
不实报 告
法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和 规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误 导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实
鉴证对 象
鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的 业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。不同的 鉴证对象具有不同的特征。
三方关 系
是指注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象 信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 鉴证对象信息的信任程度。
基于责 任方认 定的业 务
在基于责任方认定的业务中，先由责任方对鉴证对象进 行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预 期使用者获取。
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鉴证业务包括5要素：三方关系、鉴 证对象、标准、证据、鉴证报告。
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如责任方按照会计准则和相关会计 制度（标准）对其财务状况、经营 4 成果和现金流量（鉴证对象）进行 51 确认、计量和列报而形成的财务报 表（鉴证对象信息）。
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4 如财务报表审计业务。
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审计基础知识及基本原理主要概念
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对所有上市公司财务报表审计实施 项目质量控制复核是硬性规定，除 4 此以外的其他业务则由会计师事务 79 所自定标准确定是否实施项目质量 控制复核。
重要性概念中的错报包含漏报，重
要性包括对数量和性质两方面的考
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虑，是针对财务报表使用者决策的 信息需求而言的，其确定离不开具
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体环境，对重要性的评估需要运用