税制结构是什么

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税制结构是什么

税制结构亦称“税制体系”。指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约而构成的有机体系。它包括3个层次的内容：

(1)税制中不同税系或税类及其相互关系。

按征税对象分类可以将税收分为几个系列或类别，包括流转税系、所得税系、财产税系、资源税系和行为目的税系等。不同的税系在税制中具有不同的作用和地位，它们有主体和辅助之分，此将税类及其所包括的税种称为主体税种和辅助税种。主体税种的选择及其与辅助税种的组合关系称为税制模式，它是狭义的税制结构要领。

(2)同一税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。

同一税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分工。如我国现行税制体系中，流转税系列包括、消费税、营业税、关税等。其中增值税是主导性税种，从收入规模、征税范围、普遍调节等方面均看出其主导性地位，同时，它与消费税采用交叉征收制，有分工与衔接问题。

(3)税制要素的组合关系。

税制要素主要有纳税人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限等。在同一税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。如旧流转税中，增值税与产品税税目不交叉，两税彼此独立造成职责分工不明确和功能不协调。1994年工商税制改革后，在工业生产环节实行增值税与消费税的交叉征收制，