小企业其他货币资金的核算

其他货币资金

一、其他货币资金的内容

其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。

二、其他货币资金的核算

小企业应设置“其他货币资金”科目，核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。该科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。

小企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。该科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。

【例2-5】永安公司2×13年3月5 日为办理银行汇票结算，委托银行为其开具金额为50000元的银行汇票一份。取得银行汇票后，根据银行盖章的申请书存根联，做如下会计处理：

借：其他货币资金——银行汇票存款50 000

贷：银行存款50 000

【例2-6】沿用【例2-5】，2×13年3月8日永安公司采购员持银行汇票采购材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。采购的材料已到，并验收入库，余款3200元已退回企业存款户。则永安公司应做如下会计处理：（1）采购材料时：

借：原材料40 000

应交税费——应交增值税（进项税额）6 800

贷：其他货币资金——银行汇票存款46 800

（2）收到退回余款时：

借：银行存款 3 200

贷：其他货币资金——银行汇票存款 3 200

小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金，建立定额备用金制度来加以控制。备用金，是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。

采用定额备用金制度的小企业，由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金，并规定使用范围。备用金由专人经管，经管人员必须妥善保存有关支付备用金的收据、发票等

各种报销凭证，并设置备用金登记簿记录各项零星开支。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，并补足备用金的规定金额。

为了反映和监督备用金的领用和使用情况，小企业应在“其他货币资金”科目下或单独设置“备用金”科目进行核算。会计部门拨付备用金时，借记“其他货币资金——备用金”或“备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关支付凭单，定期编制备用金报销清单，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨人的备用金外，使用或报销有关备用金支出不再通过“其他货币资金——备用金”或“备用金”科目核算。

【例2-7】2×13年1月1日，永安公司核定销售部备用金定额为6 000元，以现金拨付，并规定每月月底由备用金专门经管人员凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。月末，销售部报销日常业务支出5 000元。则永安公司应做如下会计处理：

（1）拨付备用金时：

借：其他货币资金——备用金 6 000

贷：库存现金 6 000

（2）报销日常业务支出，补足备用金时：

借：销售费用 5 000

贷：库存现金 5 000

【涉税提示】

通过其他货币资金核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式

一、可以获取的涉税信息：

1．其他货币资金支出业务是否取得合法凭据；

2．哪些其他货币资金支出业务可以在企业所得税税前扣除，哪些不得在企业所得税税前扣除。

二、获取信息的主要方式：

1．审阅“其他货币资金明细账”中的摘要说明及金额；

2．根据“其他货币资金明细账”中记载的凭证编号，抽取记账凭证及其所附的原始凭证；

3．将原始凭证与记账凭证进行比对。