行政事业单位内部控制

1、行政事业单位内部操纵的含义

（1）关于行政事业单位内部操纵目标的理解：

①由于行政事业单位存在的要紧目标是提供公共服务,因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部操纵制度。

②确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位治理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。

（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定（要紧是财政制度）的约束，内部操纵制度建设的自主空间相对企业来讲要小。

因此，行政事业单位的内部操纵应该以财政部门预算治理为主线。

（3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部操纵制度的

建立、健全及有效负责。

因此，行政事业单位的内部操纵具有全局性。

所谓行政事业单位内部操纵，是指为实现行政事业单位的治理目标，以财政部门预算治理为主线，通过制定并实施科学合理的操纵程序和方法，对行政事业单位财务会计治理风险进行有效识不、操纵和监督的机制。

2、建立行政事业单位内部操纵制度的依据：

①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》；

②《会计基础工作规范》、《内部会计操纵规范》；

③《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等。

一般地讲，《会计法》作为全然大法,对所有单位的操纵制度作了全

然性规定,这是行政事业单位建立内部操纵制度的原则、依据和前提；

《会计基础工作规范》则对会计方面基础工作的操纵制度（如职务不相容、回避等制度）给出了指导性规范；

而《内部会计操纵规范》则给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计操纵的指导性规范。

具体地，行政事业单位内部操纵制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部操纵规范为依据。

行政事业单位内部操纵规范包括：

差不多规范、具体规范和应用指南等。

差不多规范规定行政事业单位内部操纵的差不多目标、差不多原则、差不多要求、差不多内容和差不多方法等，是制定具体

规范的差不多依据，在行政事业单位内部操纵规范体系中起着统驭的作用。

具体规范和应用指南是依照差不多规范，对行政事业单位办理具体业务事项从内部操纵角度所作出的具体要求。

3、行政事业单位建立内部操纵制度的目的或作用

（内部操纵目标的细化）

（1）保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。

（2）保证会计信息的真实性和准确性。

（3）有效的防范财务风险。

（4）维护财产和资源的安全完整。

（5）提高单位运营的效率，确保预算支出目标的实现。

4、衡量内部操纵制度完善程度的差不多依据

（1）财务会计报告及治理信息的真实可靠；

（2）资产的安全完整；

（3）遵循国家法律法规和有关监管要求；

（4）单位总体战略目标；

（4）运营的效率和效果；

一般地讲，良好的内部操纵应具备如下几个方面的差不多特征：（1）全面性

即内部操纵是对单位组织一切业务活动的全面操纵，而不是局部性操纵。它不仅要操纵考核财务、会计、资产、人事等政策打算执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。

（2）经常性

即内部操纵不是时期性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种治理职能的经常性检查考核。

（3）蕴含性

即内部操纵行为与日常业务与治理活动并不能割裂开来，而是相互融汇在一起。不论采取何种治理方式，执行何种业务，均应有潜在的操纵意识、操纵制度与操纵行为。

（4）牵制性

即单位的任何内部操纵，彼此之间差不多上相互管联的，一种操纵行为成功与否均会阻碍到另一种操纵行为。一种操纵制度的建立，均可能会导致另一种操纵的加强、减弱或取消。

5、内部操纵制度设计的原则

（1）合法性原则

（2）全面性原则

（3）重要性原则

（4）有效性原则

（5）制衡性原则

（6）合理性原则

（7）适应性原则

（8）成本效益原则

6、内部操纵制度的差不多组成结构

（1）对内部运营环境的适应与塑造

内部环境，是阻碍、制约行政事业单位内部操纵制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部操纵的基础。

内部环境要紧包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

（2）风险评估机制

风险评估，是及时识不、科学分析阻碍单位运营战略和运营治理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内

部操纵的重要环节和内容。

风险评估要紧包括目标设定、风险识不、风险分析和风险应对。

（3）操纵措施

操纵措施，是依照风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部操纵目标得以实现的方法和手段，是实施内部操纵的具体方式和载体。

操纵措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定，要紧包括职责分工操纵、授权操纵、审核批准操纵、预算操纵、财产爱护操纵、会计系统操纵、内部报告操纵、经济活动分析操纵、绩效考评操纵、信息技术操纵等。

（4）信息的沟通

信息的沟通，是及时、准确、完整地收集与单位经营治理相

关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。

信息的沟通是实施内部操纵的重要条件。

信息的沟通要紧包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。

（5）监督检查

监督检查，是单位各层级对其内部操纵制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部操纵的重要保证。

监督检查要紧包括对建立并执行内部操纵制度的整体情况进行持续性监督检查；对内部操纵的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

7、内部操纵的一般方法