现金流量表编制注意事项

现金流量表编制注意事项

一、基础工作

1、建立应收票据台账，日常付款时将票据背书支付工程、设备款的单独注明。

2、建立现金流量表特殊处理备查簿，统计特殊账务处理如抵账对往来的影响、资产处置损益对非经营性活动的影响等。

3、日常付款注意使用正确的款项类别，尤其是准确区分经营性与非经营性（设备、工程）的款项类别。

4、销售退款现金流从销售商品提供劳务收到的现金流列示。备用金还款、保证金退回原项目

5、将分类别的现金流量从项目账导出进行检查，调整错误的项目，重新统计。

6、编制完成财务主表。

二、账面流量编制流程

1、将调整后的现金流量分项录入现金流量表主表，保证期末现金及现金等价物余额与资产负债表货币资金余额一致。

2、根据应收票据台账，填写票据统计表。

3、填写构建资产支付现金验证表。

4、填写经营性应收应付表，其中的非经营性往来取构建资产支付现金验证表。

5、填写主表补充资料，检查直接法与间接法编制的经营活动产生的现金净流量是否存在较大差异，如果差异较大，重新检查录入的各项

数据，重点是经营性应收应付以及其中的非经营性往来。消除重大差异后根据间接法经营活动产生的现金净流量调整直接法经营活动现金净流量，差额调入投资活动产生的现金流量（一般不超过经营活动现金流入的1%）。

6、根据主表投资活动产生的现金流量调整购建资产支付现金验证表中固定资产原值增加额。

7、填写销售商品提供劳务收到的现金验证表，减项中和应收票据相关的取票据统计表。如与主表存在较大差异，重点关注特殊业务如抵账，一般无差异。

8、填写支付的各项税费验证表、支付给职工以及为职工支付的现金验证表、筹资活动收到的现金流验证表、筹资活动支付的现金流验证表、借款及偿债验证表、现金及现金等价物表，主表验证表相互核对，一般无差异。如果存在较小差异确实找不到原因，根据验证表调整主表，差异挤入支付其他与经营有关的现金。

9、填写收到的其他与经营有关的现金验证表，主要参照浪潮系统中现金流量余额表。

10、填写支付其他与经营有关的现金验证表，管理、销售、制造费用分析填列（主要包括差旅费、招待费、办公费、通讯费等），往来款主要参照浪潮系统中现金流量余额表、其他应收余额表。主表验证表相互核对，如无重大差异，根据验证表调整主表，差异挤入购买商品接受劳务支付的现金。

总体原则：支付其他与经营有关的现金不能过大。

11、填写购买商品接受劳务支付现金验证表。增项中的管理费用、销售费用根据管理费用、销售费用明细表分析填列；减项中的非经营性往来以及特殊项从其他表取数，注意不要漏项；主表验证表相互核对，如无重大差异，根据主表调整验证表中的期间费用项目。

12、二季度以后每季度现金流量表主表、验证表（往来除外）应大于上一季度累计数。