第二章 银行会计

一、会计凭证概念
银行会计凭证，俗称“传票”（因为会计凭证需要
在银行几个部门中传递），它是记录经济业务的发
生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书 面证明。
二、银行会计凭证的种类
（一）会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 账凭证 1.原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会 计凭证，称为原始凭证。
载的明细分类账（分户账）和总分类账（总账）。
1. 明细分类账包括：
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
2. 总分类账（简称总账），根据科目日结单记账。
（二）登记簿
为查考会计事项需要而登记的账簿，具有登
记备忘的性质，记录了总分类账及明细分类账未
能记载的事项。根据业务需要来设置该账簿。
它与明细分户账的主要区别在于：
（3）转账业务，必须先记付款单位账户，后记收
款单位账户。 （4）受理他行票据，必须做到收妥抵用。
（5） 对联行或柜组间凭证传递，应通过邮电部门 或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。 （6）凭证在内部柜、组间传递，应按核算处理过程 顺序传递，不得逆向传递；所有凭证经有关柜组处 理后，不再回归。 （7） 各柜、组间凭证传递，必须建立如签收等必 要的传递手续进行控制。 （8）专柜递交联行组和票据交换组的凭证，必须确 已记账，并加盖有关人员名章，方可据以填制报单 和提出交换。 （9）银行退给企业的回单和收支款通知，应由柜 面人员交给单位财务人员或投入专用的回单箱。
二、银行会计凭证的基本要素 1. 收、付款单位开户银行名称和行号； 2. 凭证名称及编制和记账年、月、日； 3. 收、付款单位户名和账号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源、用途、摘要及附件张数； 6. 按照有关规定应加盖的单位印章； 7. 会计分录、凭证编号及分号； 8. 银行及有关工作人员签章。
附 件 张 （ 白 纸 黑 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
中国XX银行转账借方传票
总字第 号 字第 号
科目（借）
年
月
日 对方科目（贷）
金 额 千 百 十 元 角 分
户名或账号
摘
要 百 十 万
附 件 张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
合 计
会计
复核
记账
制票
中国XX银行转账贷方传票
总字第 号 字第 号
科目（贷）
（二）余额表 按科目设置，将明细账户的每日余额，按各账 户分别填入，并结计科目余额和积数，与总账核对
一致。
1. 计息余额表 2. 一般余额表
四、账务处理 （一）账务组织 （二）序时账簿的登记与处理
（三）明细核算的处理
（四）综合核算的处理 （五）结账
（六）账务核对
（一）账务组织的概念 账务组织是指包括账簿设置、记账程序、核 对方法等在内的相互关联的结构体系。包括：
• 款项来源用途是否符合相关政策和规定；
• 支付金额是否超过存款余额或贷款限额； • 计息、收费、罚金等计算是否正确。 3. 审核无误，加盖有关人员名章。
（三）会计凭证的传递
1. 应做到： 及时准确、手续严密、先外后内、先急后缓。 2. （1）现金收入业务，必须先收款后记账。 （2）现金付出业务，必须先记账后付款。
4. 借贷记账法实例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
计分录为：
（1）某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：库存现金 5 000.00 5 000.00
贷：活期储蓄存款—— 某储户
（2）发放给某企业流动资金贷款200 000元，转入 其活期存款账户。
借：短期贷款——某企业 200 000.00
第二章
学习目标
银行会计的基本核算方法
了解会计科目的作用； 熟悉会计科目的分类；
掌握借贷记账法的使用；
熟悉会计凭证的分类； 掌握账务组织的内容；
掌握账务处理和账务核对的程序。
第一节 会计科目
会计科目: 对会计对象具体要素按照不同性质和管理要求进
行分类的名称。把内容和性质相同的会计事项归为一类，并冠
以适当的名称，称之为会计科目。
目记账依据，这种凭证称为复式凭证。
（三）记账凭证按其使用范围
分为基本凭证和特定凭证。
1.基本凭证 它是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制，凭 以记账的凭证。 按其性质不同分为8种表内凭证和2种表外凭证。
（1）8种表内凭证
现金收入、付出传票；
转账借方、贷方传票；
特种转账借方、贷方传票；
外汇买卖借方、贷方传票。 （2）2种表外凭证 表外科目收入、付出传票。
明细核算
两个系统 综合核算
（二）序时账簿的登记与处理 1. 现金收入日记簿登记与处理 2. 现金付出日记簿登记与处理 （三）明细核算的处理 1. 分户账 2. 登记簿 3. 余额表
（四）综合核算的处理 1. 科目日结单 2. 总账
（五）结账（日结、月结和年度决算）
账务组织系统图
登记簿 分户账 转账凭 证 余额表 明 细 核 算 借 贷 方 余 额 综 合 核 算
2.表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及银 行资金的实际增减变化，需要记载实物库存数量变 化的事项。 该类科目余额不反映在资产负债表内，也不需 要平衡。
比如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单 证”、“重要空白凭证”等科目。
（二）会计科目按经济内容的分类 1. 按会计科目反映的经济内容进行分类：
贷： 单位活期存款——某企业 200 000.00
（3）某企业领取备用现金8 000元。
借：单位活期存款——某企业 8 000.00
贷：库存现金
8 000.00
（4）经批准，商业银行将资本公积50 000元转 增资本金。
借：资本公积 贷：实收资本 50 000.00 50 000.00
第三节
会计凭证
方法。
• 分类
单式记账法——表外科目
复式借贷记账法——表内科目
一、单式记账法
1.Baidu Nhomakorabea义
对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账
户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。
2. 应用：表外科目记账
业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出， 余额反映未销数额。
3. 单式记账法举例
（1）如银行收到重要的空白凭证支票50
（以下是几种基本凭证的格式）
中国XX银行现金收入传票
（贷） （借） 现金 年 月 日
金 户名或账号 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总字第 字第 额 号 号
附 件 张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
中国XX银行现金付出传票
（借） （贷） 现金 年 月 日
金 户名或账号 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总字第 字第 额 号 号
三、会计凭证的处理
（一）会计凭证的填制
（二）会计凭证的审核 （三）会计凭证的传递
（四）会计凭证的整理、装订与保管
（一）会计凭证的填制 填制要求：
内容真实、要素齐全、数字准确、字迹清晰等。
现金传票的填制 转账传票的填制
（二）会计凭证的审核
1. 做到真实、完整、合法和正确。
2. 审查要点： • 是否属于本行受理的凭证； • 使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数及附件 是否齐全，是否超过有效期限； • 账号与户名是否相符； • 大小写金额是否一致，字迹有无涂改； • 密押印鉴是否真实、齐全；
业务活 动
现金凭 证
科目日结单
总账
日记表
现金收入日记簿 现金付出日记簿 现金库存簿 库存现 金
表外科目日结单 表外传 票 表外科目登记簿
表外科目总账
（六）账务核对
1.每日核对
（1）总分核对。
（2）账款核对（见上图）。
2.定期核对
核对未能纳入每日核对的账务。
（1）丁种账，按旬加计未销账的各笔金额与该科
（1）记账主体。借贷记账法以会计科目为主体。根据复式记 账原理进行记录，以反映资金运动的性质和数量的变化。 （2）记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。 （3）记账规则。借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等” 作为记账规则。
（4）试算平衡。借贷记账法根据复式记账原理，按照“资产 =负债+所有者权益”的平衡理论来检查和平衡账务。
第四节 账簿和账务处理
主要内容 1. 账簿种类
2. 账簿形式
3. 科目日结单及余额表 4. 账务处理
5. 记账规则和错账冲正
一、账簿种类 （一）序时账 （二）分类账 （三）登记簿
（一）序时账 按会计事项发生的先后顺序来登记的账簿。 现金收入日记簿 现金付出日记簿 转账日记簿等
（二）分类账
按照有关业务和往来客户以及会计科目分别记
资产类：发生额在借方表示增加，贷方表示减少，余额一般在借方。 负债类：发生额在贷方表示增加，借方表示减少，余额一般在贷方。 资产负债共同类：如：清算资金往来，该科目的余额借贷双方反映。 所有者权益类： 损益类：期末转入本年利润
资产类 现金 银行存款 存放中央银行款项 存放同业 拆出资金 贷款 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 逾期贷款 贷款损失准备 贵金属 贴现资产
1. 每一个会计科目都应当明确反映一定的经济内容，科目与科目之间在 内容上不能相互交叉。
2. 在会计实务中，常把会计科目称为总分类账户的名称。
一、会计科目的分类
（一）会计科目按与资产负债表的关系分类
会计科目按与资产负债表关系的分类，可以分为
表内科目和表外科目两大类。
1.表内科目
该类科目用于核算银行资金的实际增减变动，其余额 反映在资产负债表等会计报表内的会计科目，并要求 平衡（如银行会计科目表中所列的各科目）。
外来原始凭证
自制原始凭证
2.记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭
证，加以归类整理而编制或用原始凭证代替的会计凭证。 （二） 记账凭证按其形式的不同，分为单式记账凭证和复 式记账凭证 如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种 凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账。
如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科
本，用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证——支票 50本
（2）如开户单位来银行购买空白支票1 本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本
二、复式借贷记账法
1.含义
指对每项经济业务以相等的金额，通过两个
或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种 记账方法。 2.应用：表内科目
3. 主要内容
（四）会计凭证的整理、装订与保管
经明细核算，现金收付或转账处理交由综合核算部门按科
目编制“科目日结单”，轧平当日账务，然后进行整理、装订、 保管。 1.整理 • 对科目日结单、凭证和附件张数及所盖印章进行检点，看
是否完整无缺。各科目凭证，按现金收入、付出，转账借
方、贷方顺序排列；日结单列在各科目凭证之前；按凭证 顺序编列总号。 2.装订 • 加封面和封底，封面上写明张数，封底结绳处封贴，加盖 装订人员和会计主管人员印章。 3.保管
货币兑换 衍生工具 套期工具
二、会计科目代号和分户账账号 1. 会计科目代号
指在设置银行会计科目时，为了便于账务处理而 设置的代号。
2. 分户账账号
分户账账号就是该明细账的顺序号。
第二节 记账方法
• 含义
记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，
将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门
应收利息 坏账准备 其他应收款 固定资产 累计折旧 固定资产减值 无形资产 待处理财产损益
负债类 存入保证金 拆入资金 向中央银行借款 本票 吸收存款
单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
应付职工薪酬 应付利息 应缴税费
同业存放 贴现负债
资产负债共同类 清算资金往来
辖内往来 同城票据清算
年
月
日 对方科目（借）
金 额 千 百 十 元 角 分
户名或账号
摘
要 百 十 万
附 件 张 （ 浅 蓝 纸 红 油 墨 ）
合 计
会计
复核
记账
制票
2.特定凭证（专用凭证）
它是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、 有专门格式和用途的凭证。如各种结算业务使用 的凭证、贷款凭证、现金缴款单等。这类凭证由 银行统一印制，一般由客户填写并提交给银行记 账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记 账的凭证，如联行报单、定期储蓄存单等。
不涉及资金来源与应用和表内科目的增减变
化，如发出托收登记簿、重要空白凭证登记簿等。
二、账簿形式
（一）订本式
（二）活页式
（三）卡片账
（四）套写账页
三、科目日结单及余额表 科目日结单及余额表与总账、明细分户账紧密 相连。
（一）科目日结单（又称总传票）
根据每天同科目传票，加计借贷方金额，张数 填制，是登记总账的依据。
目总账余额核对；
（2） 科目卡片账按月与该科目总账或登记簿核对；
（3）余额表积数与总账余额累积积数核对； （4）各种贷款借据按月与分户账逐笔勾对； （5）贵金属分户账与保管登记簿核对； （6）存折户账折核对。