税务会计学-盖地-第2章 纳税基础

• 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入（再分配来源）的一种 形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治 权力征税；税收必须借助于法律形式进行。
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二、税收的特征
1、税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。 税收的强制性是最为明显的形式特点。 2、税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务 收入。 3、税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征 税对象及征税额度、征税方法等。 税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统 一的整体，也是区别税与非税 的根本标志。
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（四）注销登记


纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理 机关办理注销登记前，持有关证件向原税务 机关申请办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销 登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之 日起15日内，持有关证件向原税务机关申报 办理注销税务登记。
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二、纳税人的义务

1、依法进行税务的义务； 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料已经 依法开具、使用、取得和保管发票的义务； 4、按照规定安装、使用税控装置的义务； 5、按时、如实申报的义务；
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3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；

6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务
包括：
1、会计账簿、凭证的设置和管理 2、会计制度及会计处理办法的管理。
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三、纳税申报制度

纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义
务后，按照税法或税务机关规定的期限和
内容，以书面形式向主管税务机关提交有
关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税 申报是税收征管的基础，是纳税程序的中 心环节。
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（一）纳税申报方式： 直接申报、邮寄申报、数据电文申报

10、报告其他涉税信息的义务
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三、纳税人ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ益保护

《关于加强纳税人权益保护工作的若干 意见》
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税收制度：尤其是作为实体法的各个税种，
是由多要素构成的。一般包括总则、纳税人、
纳税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。本 节仅对基本要素进行介绍。
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税制构成的基本要素




一、纳税权利义务人（纳税人、纳税主体） 二、纳税对象（征税对象、征税客体） 三、税目 （征税范围） 四、税率：定额税率、比例税率、累进税 率（全额、超额、超率） 五、纳税环节：一次课征、多次课征 六、纳税申报期限 七、税额计算 八、税负调整 1、减免税：减税、免税、起 征点、免征额 2、税收加征
3、完税凭证的主要内容

4、完税凭证的填写要求
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第四节

纳税人的权利和义务




一、纳税人的权利 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权
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一、纳税人的权利

8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知 书 的拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利
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三、税收的作用
1、是国家组织财政收入的主要来源 组织
财政收入是税收的最基本职能。
2、是国家对经济实行宏观调控的手段。
调节个人收入差距，实现社会共同富裕。
维护国家权益，促进国际经济交往。
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第二节
税制构成要素
税收制度：简称税制，是国家各种税收法
令和征收管理办法的总称，它规定了国家
与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税 人征税的法律依据。
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（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应 当向原登记的税务机关申报办理变更 税务登记。 变更税务登记的内容涉及税务登记证 件内容需做更改的，税务机关应当收 回原税务登记证件，并按变更后的内 容，重新核发税务登记证件。

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（三）停业、复业登记


纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在 营业执照核准的经营期限内需要停业的，应 当向税务机关提出停业登记，说明停业的理 由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、 用、存情况，并如实填写申请停业登记表。 纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机 关提出复业登记申请，经税务机关确认办理 复业登记，领回或启用税务登记证件和发票 领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。
第二章
一、税收的产生
纳税基础
第一节 税 收概述
在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税
法的诞生和不断完善对其影响最大。为了适应 纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中 独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
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1、税收的概念

概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法 律规定的形式，取得再分配来源的一种方式。它 体现以国家为主体的特定征缴关系。
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（五）外出经营报验登记

纳税人在外县（市）进行生产经营的，应
当向主管税务机关申请开具外出经营活动
税收管理证明。

主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
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二、会计管理制度
会计账簿、凭证管理，是继税务登记之
后税收征收管理的又一重要环节。

（二）纳税申报范围：p36
（三）纳税申报期限：p36
税收实体法、具体确定法 （四）纳税申报内容： （五）延期申报：
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四、税款缴纳制度
（一）税款缴纳的方式
1、查账征收
2、核定征收
3、代扣代缴、代收代缴
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（二）税款缴纳的凭证---完税凭证

1、完税凭证的意义
2、完税凭证的种类和使用范围
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第三节 税收征纳制度
一、税务登记制度

税务登记是税务机关对纳税人的生产经营 活动等实行法定登记，并据以对纳税人实 施税务管理的一项管理制度。税务登记是 税收管理工作的首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登 记和注销税务登记三种。
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（一）设立登记


企业以及企业在外地设立的分支机构和 从事生产、经营的场所，个体户，从事 生产经营的事业单位（简称纳税人）， 应当自领取营业执照之日起30日内，持 有关证件，向税务机关申报办理税务登 记。 税务机关应当自收到申报之日起30日内 审核并发给税务登记证件。