非流动负债管理及借款管理知识分析概述
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态。
四、借款费用资本化金额的确定
（一）专门借款利息费用资本化金额的确定 为购建或者生产符合资本化条件的资产而
借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发 生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得 的投资收益后的金额确定。
注意：专门借款与资产支出不挂钩。
【例题1】A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不 考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利 率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司 为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体 建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施 工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年 度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 A.20 B.45 C.60 D.15 【解析】由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工， 这样能够资本化期间时间为2个月。 2007年度应予资本化的利息金额 =2000×6%×2/12-1000×3%×2/12 =15万元。
二、借款费用资本化的范围
1、借款费用可予资本化的资产范围
符合资本化条件的资产:是指需要经过相当长
(1年或一个会计年度以上)时间的购建或者生产 活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产、 投资性房地产和存货等资产。
如:房地产开发企业开发的用于出售的房地产 开发产品；机械制造企业制造的用于对外出售的 大型机械设备 。
（二）一般借款利息费用资本化金额的确定
企业应当根据累计资产支出超过专门借 款部分的资产支出加权平均数乘以所占用 一般借款的资本化率，计算确定一般借款 应予资本化的利息金额。资本化率应当根 据一般借款加权平均利率计算确定。有关 计算公式如下：
一般借款利息费用资本化金额
=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出 加权平均数×所占用一般借款的资本化率
第九章 非流动负债
非流动负债概述 长期借款 应付债券 可转换债券 长期应付款 预计负债 借款费用资本化
第一节 非流动负债概述
一、非流动负债的性质与种类 1、含义 2、特征：
期限长、金额较大 3、种类
长期借款、应付债券、长期应付款
二、非流动负债计量 按未来到期应偿还的金额的现值入帐。
• 燕子衔泥的故事：
•
某小两口新婚之夜商定，从今年开始，每年向银行存入1000
元，到金婚纪念日（假定银行同期存款利率为8%），可得多少
元？
•
1000*573.77=573 770元
在连续若干期内，每期收取(或支付)一定金额A，其
现在的价值称为普通年金现值P： P=A [1- (1+i)-n]/ I
•
现值
利率
•
1 640.08
•
1 600
7％
r
1640 .08 - 1600
7% - r
•
1 597.08
8％ 1640 . 08 - 1597 . 08
=
7% - 8%
•
r=7.93％
第二节 长期借款
一、借款费用的含义及内容 1、含义:P226 2、内容 ①因借款而发生的利息 ②因借款而发生的折价或溢价的摊销 ③辅助费用 ④因外币借款而发生的汇兑差额
(1+10%)100=13 780.41
假定前提：储蓄或投资，每年10%的回报
1. 一次性收付款项的终值和现值
终值F：目前一定量现金P在未来某一时点的价值(F,本利和)；
F=P(1+i)n
(1+i)n 可查一元的复利终值表
现值P：未来某一时点的现金F折合成现在的价值(P,本金)。
P=F(1+i)-n
未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额
• 400Biblioteka Baidu（P/A，r，5）=1 600万元
• 可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。
• 当r=7％时，400×4.1002=1 640.08>1 600万元
• 当r=8％时，400×3.9927=1 597.08<1 600万元
• 因此，7％<r<8％。用插值法计算如下：
2、借款费用可予资本化的借款范围 ①专门借款：为购建或者生产符合资本 化条件的资产而专门借入的款项。 ②一般借款
三、借款费用资本化的条件
1、开始资本化：同时满足以下三个条件 —资产支出已经开始 —借款费用已经发生 —为使资产达到可使用状态所发生的购建活动 已经开始
2、暂停资本化：非正常中断且连续超过3个月 3、停止资本化：资产达到预定可使用或销售状
[1- (1+i)-n]/i 可查一元的年金现值表
特例：1.如果每期收(付)一定的金额，以至永远，
则年金现值P为：
P=A/I
2.如果现在有笔款项，存入银行，希望以后每期永 远都能收取一定的金额，年金数额为： A=P*I • 燕子衔泥的故事（续）：
如果上述夫妇俩可地久天长的生活下去，而金婚后可
能不再有别的生活来源，那他们每年可领取多少生活经 费呢？
资产支出加权平均数
=Σ（每笔资产支出金额×该笔资产支出在当 期所占用的天数/当期天数）
(1+i)-n可查一元的复利现值表
反过来， 利率为10%，百年后的100元值多少？
100/ (1+10%)100=0.007元
真正一文不值！
2. 普通年金的终值和现值 普通年金终值：
每期收取(或支付)一定金额A，在若干期后的价值F F=A[(1+i)n -1]/ i 其中：[(1+i)n -1]/i 可查一元的年金终值表
573770*8%=45901元
• 20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设 备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收 取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售 价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务 尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
三、长期负债利息的计算 1、单利 2、复利 现值：现在付款或收款的金额。 终值：未来某个时点付款或收款的金额。 终值=现值X（1+i)n
3、年金：等额系列的收支 年金终值：每期等额付款或收款的终值。 年金现值：每期等额付款或收款的现值。
四、未来现金流量现值与终值的计算
时间价值的魅力：
1元钱，经百年修炼超1万元。
四、借款费用资本化金额的确定
（一）专门借款利息费用资本化金额的确定 为购建或者生产符合资本化条件的资产而
借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发 生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得 的投资收益后的金额确定。
注意：专门借款与资产支出不挂钩。
【例题1】A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不 考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利 率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司 为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体 建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施 工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年 度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 A.20 B.45 C.60 D.15 【解析】由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工， 这样能够资本化期间时间为2个月。 2007年度应予资本化的利息金额 =2000×6%×2/12-1000×3%×2/12 =15万元。
二、借款费用资本化的范围
1、借款费用可予资本化的资产范围
符合资本化条件的资产:是指需要经过相当长
(1年或一个会计年度以上)时间的购建或者生产 活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产、 投资性房地产和存货等资产。
如:房地产开发企业开发的用于出售的房地产 开发产品；机械制造企业制造的用于对外出售的 大型机械设备 。
（二）一般借款利息费用资本化金额的确定
企业应当根据累计资产支出超过专门借 款部分的资产支出加权平均数乘以所占用 一般借款的资本化率，计算确定一般借款 应予资本化的利息金额。资本化率应当根 据一般借款加权平均利率计算确定。有关 计算公式如下：
一般借款利息费用资本化金额
=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出 加权平均数×所占用一般借款的资本化率
第九章 非流动负债
非流动负债概述 长期借款 应付债券 可转换债券 长期应付款 预计负债 借款费用资本化
第一节 非流动负债概述
一、非流动负债的性质与种类 1、含义 2、特征：
期限长、金额较大 3、种类
长期借款、应付债券、长期应付款
二、非流动负债计量 按未来到期应偿还的金额的现值入帐。
• 燕子衔泥的故事：
•
某小两口新婚之夜商定，从今年开始，每年向银行存入1000
元，到金婚纪念日（假定银行同期存款利率为8%），可得多少
元？
•
1000*573.77=573 770元
在连续若干期内，每期收取(或支付)一定金额A，其
现在的价值称为普通年金现值P： P=A [1- (1+i)-n]/ I
•
现值
利率
•
1 640.08
•
1 600
7％
r
1640 .08 - 1600
7% - r
•
1 597.08
8％ 1640 . 08 - 1597 . 08
=
7% - 8%
•
r=7.93％
第二节 长期借款
一、借款费用的含义及内容 1、含义:P226 2、内容 ①因借款而发生的利息 ②因借款而发生的折价或溢价的摊销 ③辅助费用 ④因外币借款而发生的汇兑差额
(1+10%)100=13 780.41
假定前提：储蓄或投资，每年10%的回报
1. 一次性收付款项的终值和现值
终值F：目前一定量现金P在未来某一时点的价值(F,本利和)；
F=P(1+i)n
(1+i)n 可查一元的复利终值表
现值P：未来某一时点的现金F折合成现在的价值(P,本金)。
P=F(1+i)-n
未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额
• 400Biblioteka Baidu（P/A，r，5）=1 600万元
• 可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。
• 当r=7％时，400×4.1002=1 640.08>1 600万元
• 当r=8％时，400×3.9927=1 597.08<1 600万元
• 因此，7％<r<8％。用插值法计算如下：
2、借款费用可予资本化的借款范围 ①专门借款：为购建或者生产符合资本 化条件的资产而专门借入的款项。 ②一般借款
三、借款费用资本化的条件
1、开始资本化：同时满足以下三个条件 —资产支出已经开始 —借款费用已经发生 —为使资产达到可使用状态所发生的购建活动 已经开始
2、暂停资本化：非正常中断且连续超过3个月 3、停止资本化：资产达到预定可使用或销售状
[1- (1+i)-n]/i 可查一元的年金现值表
特例：1.如果每期收(付)一定的金额，以至永远，
则年金现值P为：
P=A/I
2.如果现在有笔款项，存入银行，希望以后每期永 远都能收取一定的金额，年金数额为： A=P*I • 燕子衔泥的故事（续）：
如果上述夫妇俩可地久天长的生活下去，而金婚后可
能不再有别的生活来源，那他们每年可领取多少生活经 费呢？
资产支出加权平均数
=Σ（每笔资产支出金额×该笔资产支出在当 期所占用的天数/当期天数）
(1+i)-n可查一元的复利现值表
反过来， 利率为10%，百年后的100元值多少？
100/ (1+10%)100=0.007元
真正一文不值！
2. 普通年金的终值和现值 普通年金终值：
每期收取(或支付)一定金额A，在若干期后的价值F F=A[(1+i)n -1]/ i 其中：[(1+i)n -1]/i 可查一元的年金终值表
573770*8%=45901元
• 20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设 备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收 取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售 价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务 尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
三、长期负债利息的计算 1、单利 2、复利 现值：现在付款或收款的金额。 终值：未来某个时点付款或收款的金额。 终值=现值X（1+i)n
3、年金：等额系列的收支 年金终值：每期等额付款或收款的终值。 年金现值：每期等额付款或收款的现值。
四、未来现金流量现值与终值的计算
时间价值的魅力：
1元钱，经百年修炼超1万元。