中国税制改革及税收筹划应用的介绍.pptx

三中全会税制改革任务及要求
完善税收制度。深化税收制度改革，完善地 方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值 税改革，适当简化税率。调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及 部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综 合与分类相结合的个人所得税制。加快房地 产税立法并适时推进改革，加快资源税改革， 推动环境保护费改税。
建立综合与分类结合个税
需要社会配套环境——依法纳税的环境，现金使用，个人收 入信息取得，财产信息，个人股权转让，这些信息税系上无 法律保障，个人征信的惩罚等
分步推进——谈了很十几年，但推行依然缓慢
远期目标：以家庭为申报单位，采取与企业所得税类似的征 收方式
建立综合与分类结合个税
技术准备——目前有关部门已经在2012年启动全国地方税 务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税” 改革做好技术准备。
减税措施——部分非奢侈品调出消费税的征收范围 中长期——由目前的特别消费税转变为一般消费税，将征 税环节由生产批发环节改在零售环节，并作为地方财政主 体税种，这样的话，原设计的功能和性质均发生了转变
消费税改革
消费税实际上是隐性的 ，是内含于商品价格之 中，现在之所以选择对 企业征收，就是因为考 虑到征管的水平和技术 跟不上。
提高直接税比例
间接税比重问题：70%，需要降低比重 增值税价外税，导致物价高，不利于促进消费
不利于调节个人收入分配，比重7%，3000万纳税人，比例低
直接税问题：企业所得税率从33%降到25%，税率降； 个税，工资薪金 财产税，部分人已经拥有一定 社会保障税，换汤不换药
实现途径：完善地方税体系，建立健全财产税
核心主线——处理好政府与市场关系，市场起决定性作用
市场失灵领域，税收职能，税收与财政金融调控关系，制度稳定性
实现路径——简化税制，优化结构，平和税负，清退优惠,规 范税权
建设总目标——可持续发展的三大税制体系： 货物劳务税系，增值税、消费税、营业税、结构性减税 所得税系，公平,提升收入,税基规范 财产行为税系，重构房地产税、改革资源税、增设环境税
三中全会税制改革任务及要求
按照统一税制、公平税负、促进公平竞 争的原则，加强对税收优惠特别是区域 税收优惠政策的规范管理。 税收优惠政策统一由专门税收法律法规规 定，清理规范税收优惠政策。 完善国税、地税征管体制。
增值税改革-目前问题
征税范围不到位——很多货物或劳务没有纳入，适用两种税 固定资产抵税范围小——仅限于机器设备 进出口退税方式不完善——进口环节增税随着关税增减而变 征免规定多——税收上优惠特别多，实是价外税，中间不应该
地方税体系建设
弊端——零星分散，缺乏主体税种 结构不合理，税种老化，几十年未改变或优化 缺乏必要的税收管理权限，立法权、管理权
地方财权与事权不匹配问题——94年分税制后中央财权大增 ，地方事权支出重但无财力支撑，制度上通过转移支付调节 ，但仍导致地方债务激增19.94万亿
地方税体系完善——营业税改了，个税是分享，主体税种的 选择争议较大，房地产税、资源税等，另中央与地方财政分 配改革
预计下一步成品油消费税的 改革，有可能向批发、零售 （加油站）这个环节延伸， 最终所有消费税征收都应该 由生产环节转向消费环节。
社会期望通过消费税的调整来刺激居民消费，这是一个严 重的误区。因为目前消费税征收的品种就只有十几种，难 以撼动全国数十万、上百万的商品。
有征免，环环抵扣就会脱节，税制完整性破坏
营改增总体考虑
分布试点推进——2012年上海，2013年8月全国试点 地区行业试点交叉推进——企业角度考虑，生产经营密切相关
着手，如交通、现代服务；逐步把生活服务类的推进，铁运、 邮政； 贯彻总体税负不增或略有下降
保障地方利益——倒逼地方税体系完善，调整中央地方分配
营改增进一步研究问题
简化税率档次问题：17%、13%、0%、11%，6% 特殊行业的安排问题：金融业、餐饮业(简易征收)
不动产抵扣问题：房地产业、建筑安装业、土地转让
转让免征，维修征；第一次销售征；所有都征税，但设免税
税收优惠问题：优惠项目繁多，即征即退，先征后返等
其他问题：完善出口退税，留抵税部分退税
征收——将来除了资本性的收入，如银行存款利息、股 息等采取分类征收外，其他的将采取综合征收。
由于这项改革Байду номын сангаас常复杂，会从短期和中长期两个阶段来 进行考虑。
——不排除提高资本利得的个人所得税。
消费税改革
缺点：调节力度不足，生产环节征收，重复征收
重任：简化税制，环境保护，调节分配
短期——主要是调整消费税的征税范围和税率结构。 列入征税范围：高污染、高耗能
科学发展理念——统筹城乡一体化（三农支持)，统筹社会与民生，统筹 人与自然和谐发展，统筹国内外发展，统筹国家产业结构与需求
与国际税制接轨——税负稳定，且有减税趋势； 税制逐步简化，货物税系，所得税系，社会保障税系； 税种规范：增值税规范中增长，直接税比重高，间接税
低(我国正好相反)； 资源环境税，如碳税；金融危机，金融交易税(匈牙利）； 管理体制上，中央强势；
税制的自身矛盾——19个税种，税制复杂，税负痛苦指数高；重 复征税，如营与增；地方税制弱;公平税负差；优惠过多滥;
新一轮税制改革宏观思路
价值取向——宏观经济变化决定税制价值取向，强调市场经 济；均衡发展取向；公平正义取向；
解决重点问题——宏观经济面临的问题，人与自然(环境恶 化)，人与人(收入分配不均)，中央与地方(财事权)的矛盾
营改增推进时间
增值税已列为全国人大常委会一级立法，将在2014-2015年完 成增值税的立法。然后向全国推行。
“十二五”时期基本完成这项改革。因为将来一旦试点向全 国大部分行业和地区推行的话，必然要调整增值税中央与地 方的分成比例。
预计将在2015年末前将全面推行，部分行业可能具体实施将 自2016年1月1日开始。
中国税制改革及 税收筹划应用的介绍
朱其炳
中国税制改革简要回顾
1984年利改税—调节国家与企业的关系
1994年分税制改—调整中央与地方的关系
十六大以来结构性税改—完善政府与企业， 中央与地方的关系
深化税制改革必要性
宏观环境变化——经济发展新阶段，经济全球化新进程(wto)， 宏观调控新形式(金融危机、出口下降等)