第5讲_印花税法、企业所得税法

P227-6；例4-1

考点10：税收优惠

税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

税基式减免、税率式减免、税额式减免；

小微企业政策；

免税开始时间；减半税率使用的特殊情况。

考点11：居民企业核算纳税

实际应用（申报表应用）——境外是否补税需要单独计算。

间接抵免存在多层持股的现象

适用间接抵免的外国企业持股比例的计算——比例和层数要求（易考）

除另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合规定持股方式的五层外国企业：

第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业；

第二层至第五层:单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

两层持股条件的判定（国家税务总局例题）

中国居民A企业直接持有甲国B企业20%股份，直接持有乙国C企业16%股份，并且B

企业直接持有C企业20%股份，如下图所示：

考点12：应税所得率的使用

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

考点13：源泉扣缴（熟悉）

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得缴纳的所得税，实行源泉扣缴。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

法定扣缴义务人与指定扣缴义务人——税率的运用。

每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

考点14：征收管理（熟悉）

熟悉纳税地点、纳税期限；

P253；跨地区经营汇总纳税企业所得税：

哪些企业不执行这一政策？分摊比例及计算；哪些分支机构不参与分摊？

P255；合伙企业先分后税。先分的依据——协议、协商、出资、平均。