2016年税收执法资格考试_国税试题与答案解析版

2015年全国税务人员执法资格统一考试
国税试卷
一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列Array出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填
在括号内。

）
1．下列税种不属于中央与地方共享税的是（）。

A．增值税B．消费税C．企业所得税D．个人所得税2．按对外购固定资产处理方式的不同，增值税不可划分为（）类型。

A．生产型B．收入型C．分配型D．消费型3．增值税专用发票的基本联次不包括（）。

A．存根联B．发票联C．抵扣联D．记账联4．某增值税一般纳税人，2015年7月发生如下经济业务：销售2009年3月购入已抵扣进项税额的设备一台，开具增值税普通发票，金额栏注明的价格为93600元；销售2008年10月购入的设备一台，开具增值税普通发票，金额栏注明的价格为20600元。

则该纳税人当月应纳增值税为（）元。

A．13600 B．14000 C．14200 D．16312 5．提供基础电信服务，适用的增值税税率为（）。

A．17% B．11% C．6% D．3% 6．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，征收消费税的计税依据是（）。

A．不得扣除换回旧首饰价款，按照销售金银首饰的含增值税的全部价款
B．不得扣除换回旧首饰价款，按照销售金银首饰的不含增值税的全部价款
C．按照实际收取的不含增值税的全部价款
D．扣除换回旧首饰价款，按照实际收取的含增值税的全部价款
7．关于消费税的计税依据，下列说法不正确的是（）。

A．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
B．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产消费品，应当按照门市部对外销售额计算
征收消费税
C．纳税人自产的消费品用于换取生产资料和消费资料的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
D．纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
8．企业所得税纳税人中的企业分为居民企业和非居民企业。

下列企业中，不属于居民企业的是（）。

A．依法在中国境内成立的事业单位
B．依法在中国境内成立的社会团体
C．依照外国法律成立，实际管理机构在上海的企业
D．依照外国法律成立，实际管理机构在香港的企业
9．下列保险，不允许在企业所得税税前扣除的是（）。

A．企业依照省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的失业保险费
B．企业根据国家政策规定，为本企业全体职工支付的不超过职工工资总额5%的补充养老保险费
C．企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
D．企业为职工支付的商业保险费
10．下列选项中，不属于税收管辖权的是（）。

A．居民管辖权B．公民管辖权C．国际管辖权D．地域管辖权11．下列税款征收的说法，正确的是（）。

A．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，追征期为五年
B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，追征期为十年，且不得加收滞纳金C．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，追征期为三年，且同时加收滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年
D．因纳税人偷税、抗税、骗税的，追征期是十年，同时追征滞纳金
12．关于国际税收的说法，不正确的是（）。

A．国际税收不是一个独立的税种，它是凌驾于世界各国之上的国际课税主体
B．国际税收涉及国与国之间对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收利益划分问题C．国际税收涉及的纳税人是从事跨国经营活动并且同时负有两个或两个以上国家纳税义务的自然人或法人
D．国际税收涉及的征税对象主要是跨国纳税人的跨国所得和跨国财产
13．根据立法权限的划分，下列主体有权制定和修改《中华人民共和国宪法》的是（）。

A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会
C．全国政治协商会议D．最高人民法院
14．党的十八届四中全会确立的我国社会主义法治的总目标是（）。

A．坚持中国共产党的领导
B．建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
C．坚持依法治国和以德治国相结合
D．实现法律面前人人平等
15．下列各项中，能够使具体行政行为发生效力的做法是（）。

A．税务机关电话通知个体户张三到税务局接受询问
B．税务机关将《税务处理决定书》送达甲公司，在该公司无人在场时将文书留置于公司办公场所
C．税务机关对个体户李四作出了《税务行政处罚决定书》，但无法送达其本人，由其妻子签收
D．税务机关在给个体户周某送达《税务行政处罚决定书》时，将文书放在周某家里并交待其十周岁的儿子收好文书
16．根据我国宪法的规定，国务院有权制定（）。

A．单行条例B．地方性法规
C．行政法规D．部门规章
17．税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的有（）。

A．对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书
B．对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境
C．对未按规定开具发票的纳税人，处以1万元以下的罚款
D．对虚开发票并拒不接受税务机关处理的企业，停止向其供应发票。

18．“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是（）。

A．处罚公正、公开原则B．过罚相当原则
C．处罚与教育相结合原则D．处罚法定原则
19．纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为（）。

A．2年B．5年C．10年D．无限期
20．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（）。

A．注销税务登记B．冻结银行存款
C．罚款D．从银行存款中扣缴税款
21．下列涉税犯罪中，不能由单位构成犯罪主体的是（）。

A．虚开增值税专用发票罪B．逃税罪
C．骗取出口退税罪D．抗税罪
22．在行政诉讼第一审程序中，举证责任一般由（）。

A．原告承担B．原告和被告分担
C．被告承担D．法院承担
23．根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是（）。

A．国家B．拨付赔偿金的财政机关
C．违法行使职权的税务机关工作人员D．违法行使职权的税务机关
24．行政机关依法撤回行政许可，应当对行政相对人的损失（）。

A．予以补偿B．予以赔偿
C．予以分担D．予以返还
25．某个体工商户张某为达到不缴纳税款的目的，用斧头威胁前来送达《税务行政处理决定书》的税务干部宋某、赵某，混乱中将赵某砍成重伤。

对于张某的行为，涉嫌构成（）。

A．抗税罪B．逃税罪
C．故意伤害罪D．故意杀人罪
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。

每题的备选项中，
至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5
分，请将正确选项的标号填在括号内。

）
26．税收职能是税收所固有的职责和功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。

税收主要有（）等。

A．财政职能B．政治职能C．经济职能D．社会职能
27．下列各项，不予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A．专门用于非增值税应税项目的购进专利技术
B．既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目的购进固定资产
C．非正常损失的购进货物
D．接受的旅客运输服务
28．根据增值税的税收优惠政策，下列各项免征增值税的有（）。

A．农民销售自己种植的玉米B．农民销售自己收购的花生
C．向社会收购的古书D．直接用于教学的设备
29．下列服务业，应缴纳增值税的有（）。

A．信息技术服务B．文化创意服务
C．鉴证咨询服务D．旅游服务
30．下列情形，属于视同提供增值税应税服务的有（）。

A．某运输公司免费为市孤儿院提供运输服务
B．某运输公司免费为市政府运送物品
C．某律师事务所免费为某企业提供资产重组相关业务法律咨询服务
D．某律师事务所在市民广场进行免费法律咨询服务
31．现行消费税税率根据课税对象的具体情况，采用的形式有（）。

A．比例税率B．定额税率
C．超额累进税率D．比例加定额的复合税率
32．关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A．采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天
C．采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为货物发出的当天
D．纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
33．下列选项，属于企业所得税销售货物收入确认条件的有（）。

A．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C．与商品销售有关的经济利益很可能流入企业
D．收入的金额能够可靠地计量
34．根据企业所得税法规定，不得计算折旧在税前扣除的固定资产包括（）。

A．以经营租赁方式租入的固定资产
B．以融资租赁方式租入的固定资产
C．以融资租赁方式租出的固定资产
D．管理部门使用的固定资产
35．任何单位和个人的下列发票使用行为，符合发票管理规定的有（）。

A．食品油加工企业向农业生产者收购菜籽，向农业生产者开具的农副产品收购发票B．总公司给外地分公司拆本使用发票
C．零售商店向消费者个人开具增值税普通发票
D．甲商业企业将领购的发票转让给关联乙企业代开给其需要报账的客户
36．根据2015年修订后的《中华人民共和国立法法》，下列涉税事项只能制定法律进行规范的有（）。

A．税种的设立B．税率的确定
C．计税依据的确定D．税收征收管理制度
37．税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有（）。

A．国家税务总局制定并发布2015年第1号公告
B．税务机关对某纳税人作出《税务处理决定书》
C．税务机关公告《2015年春节期间纳税申报延期通知》
D．稽查局对举报人兑现奖励1000元
38．税务行政行为的合法要件包括（）。

A．主体合法B．程序合法
C．权利义务对等D．权限合法
39．甲县税务局稽查局计划对该县房地产企业实施行业检查，具体实施检查时应当遵循的法定要求有（）。

A．出示税务检查证B．出示税务检查通知书
C．必要时可以实施搜查D．为纳税人保守秘密
40．税务机关必须通过民事诉讼方式才能实现税收保障的措施有（）。

A．纳税担保B．代位权
C．撤销权D．税收优先权
41．下列对有关现场笔录制作要求表述正确的有（）。

A．由税务执法人员当场制作B．特殊情况可事后补办
C．应当载明时间、地点和事件等内容D．若当事人拒绝签名，可由在场的其他人签名
42．纳税人不服税务机关作出的《税务行政强制执行决定书》，可以（）。

A．直接提起行政诉讼
B．先申请行政复议，不服复议决定再依法提起行政诉讼
C．先提起行政诉讼，不服法院判决结果再申请行政复议
D．申请行政复议，不服复议决定时再向上一级机关申请行政复议
43．下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

A．依法可不设置账簿的B．依法应当设置而未设置账簿的
C．擅自销毁账簿D．申报计税依据明显偏低，但有正当理由44．税务执法责任制的主要内容包括（）。

A．激励嘉奖B．评议考核C．岗位职责D．工作规程
45．根据税务行政处罚程序的规定，下列选项中的当事人有权要求举行听证的有（）。

A．拟被处以3 000元罚款的李某
B．拟被处以2万元罚款的宏达有限责任公司
C．拟被处以没收1万元违法所得的香香面粉厂
D．拟被处以没收5 000元违法所得的张某
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。

正确的打“√”，错
误的打“×”，请将正确答案填在括号内。

）
46．根据税收法定原则，税收的各类构成要素只能由法律予以明确，如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。

（）
47．我国增值税的计税方法一律采用购进扣税法计算抵扣进项税额。

（）
48．自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税税率调整至11%，并按0.005元／支加征从量税。

（）
49．企业的免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（）
50．张某抽奖取得供自己使用的汽车，不征收车辆购置税。

（）
51．税务登记是税收征管的首要环节和基础，是税收管理程序的起点。

（）52．“三证合一”登记制度，是将由工商行政管理、质量技术监督、税务三个部门分别核发不同证照，改为由税务部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的税务登记证，即“一照一码”登记模式（）。

53．征收税款既是税务机关的一项职责，又是其一项职权，所以税务机关既可行使又可随
意放弃。

（）
54．行政许可信赖保护原则只保护“值得保护的信赖”，申请人以欺骗、隐瞒等方式获得的许可不受保护。

（）
55．依据申辩不加重处罚原则，税务机关不得因为行政相对人的陈述申辩而改变对其处罚的幅度。

（）
56．“一事不再罚原则”要求对同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。

（）57．纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。

（）
58．税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请行政复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。

（）
59．虚开增值税专用发票的手段主要有，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。

（）
60．自由裁量权并不是任意裁量，自由裁量权受合法性以及合理性原则的约束。

（）
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正Array确选项的标号填在括号内。

）
（一）
某食品加工厂系增值税一般纳税人，2015年8月发生如下经济业务：
（1）向农民个人收购自产小麦一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为180000元，货物验收入库。

（2）购进生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税为17000元；取得承运部门开具的货物运输业增值税专用发票上注明的运费为10000元，增值税为1100元。

（3）上月从农民手中收购的已抵扣进项税额的小麦，因管理不善发生霉烂，已无法确定该项进项税额，账面成本减少26100元。

（4）向企业销售产品一批，取得不含增值税价款300000元，直接向消费者个人销售货物收到现金140400元。

根据上述资料，回答下列问题：
61．当月允许抵扣的进项税额为（）元。

A．24500 B．37600 C．37717 D．41500
62．当月销项税额为（）元。

A．51000 B．71400 C．74868 D．76664.52
63．当月应纳增值税额为（）元。

A．29900 B．30112 C．33683 D．33800
（二）
某居民企业2014年有关经营情况如下：
（1）产品销售收入3000万元，其中：属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万元；购买国债取得利息收入60万元；接受现金捐赠收入80万元。

（2）销售成本1600万元。

（3）销售费用200万元，其中：广告费180万元。

（4）管理费用300万元，其中：业务招待费50万元，符合条件的新技术研究开发费100万元。

（5）财务费用80万元，其中：向分支机构支付融资利息45万元。

（6）营业外支出60万元，其中：通过公益性社会团体向灾区捐款10万元。

根据上述资料，回答下列问题：
64．该企业2014年纳税调整增加额为（）万元。

A．20 B．35 C．45 D．80
65．该企业2014年纳税调整减少额为（）万元。

A．60 B．70 C．110 D．120
66．该企业2014年应纳企业所得税为（）万元。

A．203.75 B．215 C．217.5 D．225
（三）
甲市某公司成立于2014年1月。

2015年3月，甲市税务局稽查局接到举报，对该公司自经营以来的纳税情况实施税务稽查，经过调查核实，认定该公司偷逃税款90701.92元，依据《税收征收管理法》第63条的规定，处以应追缴税款金额2倍的罚款181403.84元。

稽查局于2015年4月3日作出并送达税务处理决定书，限其15日内缴清税款滞纳金，但该公司未予履行。

稽查局拟对其作出行政处罚，于2015年4月6日向纳税人送达告知书的同时，送达
了行政处罚决定书。

因公司法定代表人提出听证申请，稽查局在2015年4月15日作出撤销处罚决定书的通知，将处罚决定书予以收回。

稽查局举行听证会后，重新履行了告知程序，于2015年5月14日作出并送达了新的处罚决定书，责令企业15日内缴清罚款，企业逾期仍未缴纳。

稽查局在催缴无果的情形下，于2015年6月20日采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款。

企业表示对稽查局的处理决定、行政处罚决定和强制执行决定均不服，在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。

根据上述资料，回答下列问题:
67．本案中，市稽查局在送达《税务行政处罚事项告知书》的同时送达《税务行政处罚决定书》，这种做法属于（）。

（单项选择）
A．违反法定程序B．滥用职权
C．适用法律、法规错误D．主要证据不足
68．根据《税收征收管理法》的规定，市稽查局实施强制执行前需要经过一定级别的局长批准，本案中有权作出批准的是（）。

（单项选择）
A．市稽查局局长B．市稽查局副局长
C．市税务局局长D．市税务局主管稽查业务的副局长69．稽查局采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款的行为，下列表述正确的有（）。

（多项选择）
A．对税款、滞纳金和罚款的强制执行均不合法，因为稽查局在强制执行前未履行催告程序B．对税款和滞纳金的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
C．对罚款的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
D．对罚款的强制执行程序不合法，因为对于罚款而言虽然过了履行期，但仍未逾复议和诉讼期限
70．对于某公司提起的行政诉讼，人民法院正确的做法有（）。

（多项选择）
A．对行政处罚决定不服提起的诉讼予以受理
B．对行政处理决定不服提起的诉讼予以受理
C．对强制执行决定不服提起的诉讼予以受理
D．对行政处理决定不服提起的诉讼不予受理
2015年度全国税务人员执法资格考试试卷
（国税）试卷标准答案
一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。

）
1.B
2.C
3.A
4.B
5.B
6.C
7.D
8.D
9.D 10.C
11.C 12.A 13．A 14.B 15．C
16．C 17．C 18．D 19．B 20．D
21．D 22．C 23．D 24. A 25. C
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。

每题的备选项中，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
26.ACD 27.ACD 28.ACD 29.ABC 30.BC
31.ABD 32.BD 33.ABD 34.AC 35. AC
36．ABD 37．BD 38．ABD 39．ABD 40.BC
41．ACD 42．AB 43．ABC 44.BCD 45．AB
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。

）
46.√47.×48.√49.×50.×
51.√52.×53．×54．√55．×56．×57．×58．×59．√60. √
四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。

）
61.B 62.B 63.D 64.D 65.D
66.B 67．A 68．C 69.BD 70.ACD。