所得税会计练习题及答案 学生用

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所得税会计

一．单项选择题

1.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A．30 B．28 C．28D．

242.某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（)万元。A．6B．

6.25 C．

4.75 D．

3.7

53.某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，向红十字事业的捐赠20万元。

假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税( )万元。

A.660

B.500

C.440

D.

1 / 25

4604.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.固定资产减值准备B．被没收财物的损失C遭龙卷风袭击的存货毁损D．非广告性质的赞助支出

5.某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得( )万元。A．0 B．

2.43C．10D．

1.6

26.依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定进行调整。

下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异（时间性差异）的是（）：

A.业务招待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教育费用产生的差异

7.甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成债务重组协议。

家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债务

180.8万元。

该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元（不含税），增值税率17%。

甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。

甲企业该项重组业务应缴纳所得税为( )万元。

2 / 25

A.

5.61

B.

6.75

C.

13.46

D.

16.7

68.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.股份制企业

B.合伙企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的其他组织

9.某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000

万元，重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元。

该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。

A.60万元

B.

30.75万元

C.

30.5万元

3 / 25

D.30万元

10.下类各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

11.下列各项表述中，处理不正确的是（）。

A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产1

B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产

D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

12.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因税收滞纳金确认的其他应付款

13.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

4 / 25

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

14.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。

按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

15.甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×8年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×9年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是（）

A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异

B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

16.甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。

税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，准予扣除；超过部分．准予在以后纳税年度结转扣除。

5 / 25

甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产

22.5万元