审计基础与实务项目1
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什么是审计？——你知道多少
审计就是查账抓腐败分子的吧？ 审计署归国务院管理还是归人大管 理？ 会计师事务所也在搞审计，和我们有 关吗？ 注册会计师究竟是干什么的？ 注册会计师又需要哪些技术专长？
目录
1
2 3
审计 签订审计业务约定书
确定审计目标
4 制订总体审计策略和具体审计计划 5 评估审计风险
（1）对如何制订审计计划的规定。 （2）对如何进行控制测试与风险评估的规定。 （3）对如何收集和评价审计证据的规定。 （4）对如何编制审计工作底稿的规定。
3. 报告准则
（1）对编写审计报告原则的规定。 （2）对审计报告形式的规定。 （3）对审计报告内容的规定。
（一）政府审计准则
（1）国家审计基本准则。
通过审核检查，评定被审计单位的计划、 预算、决策、方案是否先进可行，从而有针 对性地提出意见和建议，提高经济效益。
通过对被审计单位的会计报表及有关经济资 料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、 合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出 书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的 信任。
3. 经济鉴证
【多项选择题】注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的 相关概念时，以下说法中不恰当的有( )。
A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据 [答案]ABCD
【单项选择题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证 程度的说法中，正确的是（ ）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
注册会计师法律责任，指注册会计师或 会计师事务所在履行审计职责的过程中因 损害法律上的义务关系所应承担的法律后 果。
被审计单位治理层 与管理层的责任
会计责任
审计责任
（二）注册会计师法律责任产生的原因
违约
过失
欺诈
（三）审计法律责任的类型
行政责任
民事责任
刑事责任
（四）规避审计法律责任的措施
1. 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 2. 建立、健全会计师事务所质量控制制度 3. 与委托人签订审计业务约定书 4. 审慎选择客户 5. 深入了解被审计单位的业务 6. 提取风险基金或购买责任保险 7. 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 8. 按规定妥善保管审计工作底稿
审计的权威性是指审计组织的工作过程具有法律 保障，且审计结果具有法律效力。
1. 独立性
2. 权威性
被审计单位的财政、财务 收支及与其有关的经济活动 被审计单位的会计 资料及其相关资料
1. 经济监督
监察和督促被审计单位的全部经济活动或 其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常 的轨道上进行。
2. 经济评价
单击此处添加 段落文字内容
内部审计准则的层次
内部审计准则的构成
基本准则
具体准则
实务指南
注册会计师职业 道德与法律责任
任务三
（一）注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
（二）注册会计师业务能力的要求
不得从事不能胜任的工作
注册会计师对助理人员 和其他专业人员须负有责任 接受后续教育
（三）注册会计师应遵守的相关技术规范
2. 促进性作用
（一） 政府审计机关
1. 我国政府审计机关的设置
二
中央审计机关
地方审计机关
审计特派员办事处
2. 我国政府审计机关的职责
二
（1）财政收支审计职责。
（2）财务收支审计职责。 （3）其他法律、法规规定的审计事项。 （4）专项审计调查职责。 （5）审计管辖范围确定的职责。 （6）管理审计工作的职责。 （7）指导和监督内部审计的职责。 （8）指导、监督和管理社会审计的职责。
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生 必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系 人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其 中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被 审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财 产的所有者即审计委托人。三者关系如图1–1 所示。
（一）审计产生与发展的客观基础
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行 为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或 授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第 二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系 人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二 关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的 所有者即审计委托人。
制订其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计 准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应 当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。
（2）国家审计具体准则。
审计机关和审计人员在依法办理审计事项、提交审计报 告、评价审计事项、出具审计意见书、作出审计决定时应当 遵循的一般具体规范。
（3）国家审计规范指南。
3. 我国政府审计机关的权限
（1）监督检查权。 （2）采取临时强制措施权。 （3）通报或公布审计结果权。 二 （4）处理、处罚权。 （5）建议纠正处理权。
（二） 内部审计机构
1. 内部审计机构的设置
二
设置依据
设置范围
形式和领导体制
2.内部审计机构的职责
（1）对本单位及所属单位（含占控股或者主导地位的单位，下同）的财政收
（二）我国审计的产生和发展
1. 西周时期 2. 秦汉时期 3. 隋唐至宋代 4. 元、明、清三代 5. 中华民国时期 6. 新中国
（三）西方审计的产生和发展
1. 西方官厅审计的产生与发展
据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃 及和古希腊时代，已有官厅审计机构
2. 西方社会审计的产生与发展
（1）注册会计师审计的起源——意大利合 伙企业制度。 （2）注册会计师审计的形成——英国股份 制企业制度。
1. 保证审计工作质量 2. 赢得社会公众的信任 3. 维护审计机构和审计人员的合法权益 4. 促进国际审计经验交流
1. 一般准则
（1）对审计人员如何保持独立性的规定。 （2）对审计人员业务技能的规定。 （3）对审计人员应有的工作态度和工作作 风的规定。 （4）关于保守秘密的规定。
2. Baidu Nhomakorabea勤准则
审计
审计组织 审计组织
审计责任 审计
责任
概念索引
审计职 审计职 业道德 业道德
审计 审计准则 准则
会计 责任 会计责任
从黄老吉煎饼说审计
世上本没有审计，需要的人多了，也 就有了审计。
白手起家的黄老吉煎饼
独家秘制的面酱，质优价廉的理念
初具规模的黄老吉煎饼
租了店铺，有了招牌，请了大厨，聘了伙计
发展壮大的黄老吉煎饼
审计产生的根本原因 两权 分离 三者 关系
理解要点 注册会计师制度存在和发展归结于企业所 有权和经营权的分离，特别是股份有限公 司的出现。 a)所有者对经营者的行为进行监督和控制 b)经营者通过财务报表向所有者报告财务 状况和经营成果； c)独立的第三方（注册会计师）对财务报 表进行审计。
不得以其 他机构进 行收益分 成的业务 合作 不允许他 人借用本 人或本所 名义承接 、执行业 务。
不得以个 人名义承 接业务
双方自 愿选择 原则
不得进行 广告宣传 招揽业务
不得采用 压迫、欺 诈、利诱 方式招揽 业务
不得获取 服务费之 外的任何 利益。 不得降低 收费招揽 业务
（一）注册会计师法律责任的含义
1. 防护性作用
通过审核检查，对被审计单位的经济活动进行 监督和鉴证，揭露错误和舞弊，制止违反财经法规、 侵占资产等行为，维护国家财政经济秩序，促进廉 政建设，保障国民经济健康发展。
通过审核检查，对被审计单位的经营管理制度 及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便 继续推广；针对其不合理方面提出建议，以便及时 纠正。对于经济活动所实现的经济效益进行评价， 提出挖掘潜力所在，以便挖掘利用，从而提高经济 效益。
（5） 执行审计业务过程中，发现委托单位 会计账目和财务报表的数据、内容或处理方 法有错误，应当提请调整或改正；对于未调 整或改正的，应在审计报告中予以说明。
单击此处添加 （四）注册会计师须承担的职业责任 段落文字内容
对委托单位的责任
对同行的责任
按时按质完成委托业务
保密
按标准收费
（五）注册会计师业务承担中的职业道德
3.内部审计机构的权限
（1）要求报送资料权。 （2）参与决策权。 （3）检查权。 二 （4）调查取证权。 （5）采取强制措施权。 （6）建议权。 （7）通报批评权。 （8）处理、处罚权。
（三） 社会审计组织
二
1.会计师事务所的组织形式
独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所
（1） 不得对未来事项的 可实现程度做出保证。 （2） 不得代行委托 单位管理决策的职能。
（3） 执行业务时，必须依据我国有 关的法律、法规和财务会计制度， 遵循中国注册会计师协会发布的专 业技术标准。 （4）执行审计业务过程中，发现 虚假、舞弊、不实等情况，应当向 委托单位明确提出，并在出具的报 告中予以揭示。
有限责任合伙制会计师事务所
2.会计师事务所的设立与审批
不少于30 万元 的注册资本。 有一定数量的 专职从业人员
国务院财政 部门规定的 其他条件
3.会计师事务所的业务范围
鉴证业务
相关服务业务
审计和审阅的区别
[辨析] 绝对保证、合理保证和有限保证 且看医生对病人的三种回答： 1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信 么？医生不是上帝！] 2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证 据的较高水平的保证] 3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。 [基于较少证据的较低水平保证]
对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规 程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供了 可操作的指导性意见。
（二）注册会计师执业准则体系 1. 注册会计师执业准则的层次
（1）鉴证业务准则。 （2）相关服务准则。 （3）会计师事务所质量控制准则。
2. 注册会计师执业准则的构成
（三）内部审计准则
目录
6
7 8 9 10
控制测试和实质性测试 审计方法
审计证据 审计工作底稿 审计报告与管理建议书
目录
11
12 13 14 15
销售与收款循环审计
采购与付款循环审计 生产与存货循环审计
筹资与投资循环
货币资金审计
项目1
任务一
任务二
审计
审计概述
审计准则
任务三 注册会计师职业道德与法律责任
任务一
审计概述
支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 二 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行 评审。 （6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计 事项。
[答案]C
此“审计”非彼“审计”
政治素质
专业知识
业务能力
任务二
审计准则
（一）审计准则的含义
审计准则是专业审计人员在开展审 计工作时必须遵守的基本原则和规范， 是审计工作质量的权威性判断标准。审 计准则是衡量审计工作的质量标准，也 是判断审计人员审计职责履行情况的一 个法定依据。
（二）审计准则的作用
（一）审计的含义 审计是由专职机构和人员，对被 审计单位的财政、财务收支及其 他经济活动的真实性、合法性和 效益性进行审查和评价的独立性 经济监督活动。
（二）审计的特点
独立性，是指审计机构及审计人员在从事审计工 作时，在实质上和形式上不存在任何影响其独立、客 观、公正地提出审计意见的事项。 （1）机构独立。 （2）经济独立。 （3）人员独立。
什么是审计？——你知道多少
审计就是查账抓腐败分子的吧？ 审计署归国务院管理还是归人大管 理？ 会计师事务所也在搞审计，和我们有 关吗？ 注册会计师究竟是干什么的？ 注册会计师又需要哪些技术专长？
目录
1
2 3
审计 签订审计业务约定书
确定审计目标
4 制订总体审计策略和具体审计计划 5 评估审计风险
（1）对如何制订审计计划的规定。 （2）对如何进行控制测试与风险评估的规定。 （3）对如何收集和评价审计证据的规定。 （4）对如何编制审计工作底稿的规定。
3. 报告准则
（1）对编写审计报告原则的规定。 （2）对审计报告形式的规定。 （3）对审计报告内容的规定。
（一）政府审计准则
（1）国家审计基本准则。
通过审核检查，评定被审计单位的计划、 预算、决策、方案是否先进可行，从而有针 对性地提出意见和建议，提高经济效益。
通过对被审计单位的会计报表及有关经济资 料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、 合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出 书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的 信任。
3. 经济鉴证
【多项选择题】注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的 相关概念时，以下说法中不恰当的有( )。
A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据 [答案]ABCD
【单项选择题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证 程度的说法中，正确的是（ ）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
注册会计师法律责任，指注册会计师或 会计师事务所在履行审计职责的过程中因 损害法律上的义务关系所应承担的法律后 果。
被审计单位治理层 与管理层的责任
会计责任
审计责任
（二）注册会计师法律责任产生的原因
违约
过失
欺诈
（三）审计法律责任的类型
行政责任
民事责任
刑事责任
（四）规避审计法律责任的措施
1. 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 2. 建立、健全会计师事务所质量控制制度 3. 与委托人签订审计业务约定书 4. 审慎选择客户 5. 深入了解被审计单位的业务 6. 提取风险基金或购买责任保险 7. 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 8. 按规定妥善保管审计工作底稿
审计的权威性是指审计组织的工作过程具有法律 保障，且审计结果具有法律效力。
1. 独立性
2. 权威性
被审计单位的财政、财务 收支及与其有关的经济活动 被审计单位的会计 资料及其相关资料
1. 经济监督
监察和督促被审计单位的全部经济活动或 其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常 的轨道上进行。
2. 经济评价
单击此处添加 段落文字内容
内部审计准则的层次
内部审计准则的构成
基本准则
具体准则
实务指南
注册会计师职业 道德与法律责任
任务三
（一）注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
（二）注册会计师业务能力的要求
不得从事不能胜任的工作
注册会计师对助理人员 和其他专业人员须负有责任 接受后续教育
（三）注册会计师应遵守的相关技术规范
2. 促进性作用
（一） 政府审计机关
1. 我国政府审计机关的设置
二
中央审计机关
地方审计机关
审计特派员办事处
2. 我国政府审计机关的职责
二
（1）财政收支审计职责。
（2）财务收支审计职责。 （3）其他法律、法规规定的审计事项。 （4）专项审计调查职责。 （5）审计管辖范围确定的职责。 （6）管理审计工作的职责。 （7）指导和监督内部审计的职责。 （8）指导、监督和管理社会审计的职责。
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生 必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系 人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其 中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被 审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财 产的所有者即审计委托人。三者关系如图1–1 所示。
（一）审计产生与发展的客观基础
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行 为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或 授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第 二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系 人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二 关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的 所有者即审计委托人。
制订其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计 准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应 当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。
（2）国家审计具体准则。
审计机关和审计人员在依法办理审计事项、提交审计报 告、评价审计事项、出具审计意见书、作出审计决定时应当 遵循的一般具体规范。
（3）国家审计规范指南。
3. 我国政府审计机关的权限
（1）监督检查权。 （2）采取临时强制措施权。 （3）通报或公布审计结果权。 二 （4）处理、处罚权。 （5）建议纠正处理权。
（二） 内部审计机构
1. 内部审计机构的设置
二
设置依据
设置范围
形式和领导体制
2.内部审计机构的职责
（1）对本单位及所属单位（含占控股或者主导地位的单位，下同）的财政收
（二）我国审计的产生和发展
1. 西周时期 2. 秦汉时期 3. 隋唐至宋代 4. 元、明、清三代 5. 中华民国时期 6. 新中国
（三）西方审计的产生和发展
1. 西方官厅审计的产生与发展
据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃 及和古希腊时代，已有官厅审计机构
2. 西方社会审计的产生与发展
（1）注册会计师审计的起源——意大利合 伙企业制度。 （2）注册会计师审计的形成——英国股份 制企业制度。
1. 保证审计工作质量 2. 赢得社会公众的信任 3. 维护审计机构和审计人员的合法权益 4. 促进国际审计经验交流
1. 一般准则
（1）对审计人员如何保持独立性的规定。 （2）对审计人员业务技能的规定。 （3）对审计人员应有的工作态度和工作作 风的规定。 （4）关于保守秘密的规定。
2. Baidu Nhomakorabea勤准则
审计
审计组织 审计组织
审计责任 审计
责任
概念索引
审计职 审计职 业道德 业道德
审计 审计准则 准则
会计 责任 会计责任
从黄老吉煎饼说审计
世上本没有审计，需要的人多了，也 就有了审计。
白手起家的黄老吉煎饼
独家秘制的面酱，质优价廉的理念
初具规模的黄老吉煎饼
租了店铺，有了招牌，请了大厨，聘了伙计
发展壮大的黄老吉煎饼
审计产生的根本原因 两权 分离 三者 关系
理解要点 注册会计师制度存在和发展归结于企业所 有权和经营权的分离，特别是股份有限公 司的出现。 a)所有者对经营者的行为进行监督和控制 b)经营者通过财务报表向所有者报告财务 状况和经营成果； c)独立的第三方（注册会计师）对财务报 表进行审计。
不得以其 他机构进 行收益分 成的业务 合作 不允许他 人借用本 人或本所 名义承接 、执行业 务。
不得以个 人名义承 接业务
双方自 愿选择 原则
不得进行 广告宣传 招揽业务
不得采用 压迫、欺 诈、利诱 方式招揽 业务
不得获取 服务费之 外的任何 利益。 不得降低 收费招揽 业务
（一）注册会计师法律责任的含义
1. 防护性作用
通过审核检查，对被审计单位的经济活动进行 监督和鉴证，揭露错误和舞弊，制止违反财经法规、 侵占资产等行为，维护国家财政经济秩序，促进廉 政建设，保障国民经济健康发展。
通过审核检查，对被审计单位的经营管理制度 及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便 继续推广；针对其不合理方面提出建议，以便及时 纠正。对于经济活动所实现的经济效益进行评价， 提出挖掘潜力所在，以便挖掘利用，从而提高经济 效益。
（5） 执行审计业务过程中，发现委托单位 会计账目和财务报表的数据、内容或处理方 法有错误，应当提请调整或改正；对于未调 整或改正的，应在审计报告中予以说明。
单击此处添加 （四）注册会计师须承担的职业责任 段落文字内容
对委托单位的责任
对同行的责任
按时按质完成委托业务
保密
按标准收费
（五）注册会计师业务承担中的职业道德
3.内部审计机构的权限
（1）要求报送资料权。 （2）参与决策权。 （3）检查权。 二 （4）调查取证权。 （5）采取强制措施权。 （6）建议权。 （7）通报批评权。 （8）处理、处罚权。
（三） 社会审计组织
二
1.会计师事务所的组织形式
独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所
（1） 不得对未来事项的 可实现程度做出保证。 （2） 不得代行委托 单位管理决策的职能。
（3） 执行业务时，必须依据我国有 关的法律、法规和财务会计制度， 遵循中国注册会计师协会发布的专 业技术标准。 （4）执行审计业务过程中，发现 虚假、舞弊、不实等情况，应当向 委托单位明确提出，并在出具的报 告中予以揭示。
有限责任合伙制会计师事务所
2.会计师事务所的设立与审批
不少于30 万元 的注册资本。 有一定数量的 专职从业人员
国务院财政 部门规定的 其他条件
3.会计师事务所的业务范围
鉴证业务
相关服务业务
审计和审阅的区别
[辨析] 绝对保证、合理保证和有限保证 且看医生对病人的三种回答： 1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信 么？医生不是上帝！] 2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证 据的较高水平的保证] 3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。 [基于较少证据的较低水平保证]
对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规 程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供了 可操作的指导性意见。
（二）注册会计师执业准则体系 1. 注册会计师执业准则的层次
（1）鉴证业务准则。 （2）相关服务准则。 （3）会计师事务所质量控制准则。
2. 注册会计师执业准则的构成
（三）内部审计准则
目录
6
7 8 9 10
控制测试和实质性测试 审计方法
审计证据 审计工作底稿 审计报告与管理建议书
目录
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销售与收款循环审计
采购与付款循环审计 生产与存货循环审计
筹资与投资循环
货币资金审计
项目1
任务一
任务二
审计
审计概述
审计准则
任务三 注册会计师职业道德与法律责任
任务一
审计概述
支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。 二 （4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行 评审。 （6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计 事项。
[答案]C
此“审计”非彼“审计”
政治素质
专业知识
业务能力
任务二
审计准则
（一）审计准则的含义
审计准则是专业审计人员在开展审 计工作时必须遵守的基本原则和规范， 是审计工作质量的权威性判断标准。审 计准则是衡量审计工作的质量标准，也 是判断审计人员审计职责履行情况的一 个法定依据。
（二）审计准则的作用
（一）审计的含义 审计是由专职机构和人员，对被 审计单位的财政、财务收支及其 他经济活动的真实性、合法性和 效益性进行审查和评价的独立性 经济监督活动。
（二）审计的特点
独立性，是指审计机构及审计人员在从事审计工 作时，在实质上和形式上不存在任何影响其独立、客 观、公正地提出审计意见的事项。 （1）机构独立。 （2）经济独立。 （3）人员独立。