企业所得税汇算清缴鉴证税审关注内容
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企业所得税
税审关注内容
所得税检查企业需提供资料清单
被检查单位： 序号
资料名称
检查年度：
复印 份数
备注
核对
1 营业执照（三证合一）
壹
2 开户许可证
3 检查年度企业所得税年度纳税申报表及附表 壹
4 检查年度享受税收优惠政策的备案文书
5 检查年度月纳税申报表
国、地税纳税申报表
6 检查年度财务报表
壹
7 检查年度1-12月1至末级科目余额表
• 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入 账列支费用。
• 14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确 认销售收入。
• 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。 前者属于福利费，后者属于工资性收入。： 《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工 福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕 3号）第三条规定，企业所得税法实施条例 第四十条规定的企业职工福利费，包括以下 内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其 内设福利部门所发生的设备、设施和人员费 用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医 务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设 备、设施及维修保养费用
。
• 18.销售佣金及手续费。 财政部 国家税务 总局于2009年3月份出台的财税〔2009〕29 号文件《关于企业手续费及佣金支出税前扣 除政策的通知》规定，企业发生与生产经营 有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定 计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分， 不得扣除。
• 19.评估入账未取得发票的固定Hale Waihona Puke Baidu产折旧、 库存商品结转成本不能在所得税前扣除。根 据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估 增值有关所得税处理问题的通知》（财税字 ［1997］077号）规定：四，企业进行股份
一定要到末级科目
8 往来科目余额明细表
壹 债权、债务项目单独列示
9 检查年度损益科目明细帐
壹
10 检查年度往来科目明细帐
11 需要的其他科目明细账
12 检查年度会计凭证
13 银行流水对账单
14 固定资产明细台账
包含资产名称、购置时间、折旧年 限、残值率、月折旧额、本年折旧 金额、累计折旧金额
15 主要资产所有权证
• 最后按照审核报表、科目余额表、账本、 凭证的顺序进行检查，这样审计的速度相 对快一些，效率高一些。
报表层面的关注内容
• 1.税负率明显低于同地区同行业水平。
• 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比 如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视 为多转了成本。
• 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业 发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误， 再比如，投入材料与产品没有关系。
如：房产证、土地使用证
16 房屋租赁或买卖合同
壹 房屋租赁合同
17 借款合同
贰 借款合同、延期还款协议书
18 重要经营合同、协议 19 年度审计报告 20 其他检查过程中需提供资料
壹 委托拍卖合同
• 首先查看企业的基本资料，对企业所处行 业、管理层对税法的遵从度、企业内部管 理初步了解。
• 其次了解企业的内部控制制度，企业的财 务报表、账务资料是否真实完整的记录了 企业的经营情况。
• 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起 伏明显，又没有合理的解释。
• 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远 远低于同行，都可能被重点检查。
• 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用 “吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易 被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏 低，提示可能“另外有一本账”，大量白
• 20. 《国家税务总局大企业税收管理司关 于2009年度税收自查有关政策问题的函》 （企便函[2009]33号）已作废。企业租房 办公，企业与其他企业或个人共用水电无 法取得水电发票的，房东向企业（承租者） 收取水电费，对于房东而言，属转供水电 的销售货物行为，房东应缴纳增值税。房 东向企业销售水电，按照《发票管理办法》 第二十条规定：“所有单位和从事生产、 经营活动的个人在购买商品、接受服务以 及从事其他经营活动支付款项，应当向收 款方取得发票。取得发票时，不得要求变 更品名和金额。”企业应向房东取得发票。
• 4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据， 拿到本年来列支。
• 5.不按标准计提折旧。
• 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售 成本时，无相关附件，或者存在随意性， 或者不能自圆其说。
• 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。
• 9.商业保险计入费用，在税前列支。
• 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在 内，虚增成本。国家税务总局2011年34号公告第 六条、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由 于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭 证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生 金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该 成本、费用的有效凭证。 企业如果由于各种原因发票未到而材料已入库， 根据会计准则有关规定，可以暂估入账，企业预 缴所得税时可以按实际利润预缴。但是在汇算清 缴时，也就是次年5月31日前须取得发票，否则 应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。。
• 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借 钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进 了股东的口袋。
• 16.预收账款挂账时间太长，存在不确认 收入，不履行纳税义务。
账务层面需要关注的内容
• 1、股东个人费用，在公司报销。这种情况， 将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得 税。
• 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股 东，资产的费用、折旧却在公司列支。这 里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、 股东变相分红当缴个所得税、股东资产费 用、折旧在公司列支也将被视为分红，须 缴个人所得税。
• 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产 值却很小，“大公司做小生意”，可能被 怀疑有两本账。
• 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现 隐瞒了收入。
• 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。
• 12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或 者存货时间太长，一直没有动用。
• 14.产能分析出现异常，包括设备产能评 估、人工产能评估、材耗产能评估、制造 费用产能评估、期间费用产能评，这些产 能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒 收入。
税审关注内容
所得税检查企业需提供资料清单
被检查单位： 序号
资料名称
检查年度：
复印 份数
备注
核对
1 营业执照（三证合一）
壹
2 开户许可证
3 检查年度企业所得税年度纳税申报表及附表 壹
4 检查年度享受税收优惠政策的备案文书
5 检查年度月纳税申报表
国、地税纳税申报表
6 检查年度财务报表
壹
7 检查年度1-12月1至末级科目余额表
• 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入 账列支费用。
• 14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确 认销售收入。
• 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。 前者属于福利费，后者属于工资性收入。： 《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工 福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕 3号）第三条规定，企业所得税法实施条例 第四十条规定的企业职工福利费，包括以下 内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其 内设福利部门所发生的设备、设施和人员费 用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医 务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设 备、设施及维修保养费用
。
• 18.销售佣金及手续费。 财政部 国家税务 总局于2009年3月份出台的财税〔2009〕29 号文件《关于企业手续费及佣金支出税前扣 除政策的通知》规定，企业发生与生产经营 有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定 计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分， 不得扣除。
• 19.评估入账未取得发票的固定Hale Waihona Puke Baidu产折旧、 库存商品结转成本不能在所得税前扣除。根 据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估 增值有关所得税处理问题的通知》（财税字 ［1997］077号）规定：四，企业进行股份
一定要到末级科目
8 往来科目余额明细表
壹 债权、债务项目单独列示
9 检查年度损益科目明细帐
壹
10 检查年度往来科目明细帐
11 需要的其他科目明细账
12 检查年度会计凭证
13 银行流水对账单
14 固定资产明细台账
包含资产名称、购置时间、折旧年 限、残值率、月折旧额、本年折旧 金额、累计折旧金额
15 主要资产所有权证
• 最后按照审核报表、科目余额表、账本、 凭证的顺序进行检查，这样审计的速度相 对快一些，效率高一些。
报表层面的关注内容
• 1.税负率明显低于同地区同行业水平。
• 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比 如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视 为多转了成本。
• 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业 发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误， 再比如，投入材料与产品没有关系。
如：房产证、土地使用证
16 房屋租赁或买卖合同
壹 房屋租赁合同
17 借款合同
贰 借款合同、延期还款协议书
18 重要经营合同、协议 19 年度审计报告 20 其他检查过程中需提供资料
壹 委托拍卖合同
• 首先查看企业的基本资料，对企业所处行 业、管理层对税法的遵从度、企业内部管 理初步了解。
• 其次了解企业的内部控制制度，企业的财 务报表、账务资料是否真实完整的记录了 企业的经营情况。
• 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起 伏明显，又没有合理的解释。
• 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远 远低于同行，都可能被重点检查。
• 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用 “吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易 被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏 低，提示可能“另外有一本账”，大量白
• 20. 《国家税务总局大企业税收管理司关 于2009年度税收自查有关政策问题的函》 （企便函[2009]33号）已作废。企业租房 办公，企业与其他企业或个人共用水电无 法取得水电发票的，房东向企业（承租者） 收取水电费，对于房东而言，属转供水电 的销售货物行为，房东应缴纳增值税。房 东向企业销售水电，按照《发票管理办法》 第二十条规定：“所有单位和从事生产、 经营活动的个人在购买商品、接受服务以 及从事其他经营活动支付款项，应当向收 款方取得发票。取得发票时，不得要求变 更品名和金额。”企业应向房东取得发票。
• 4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据， 拿到本年来列支。
• 5.不按标准计提折旧。
• 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售 成本时，无相关附件，或者存在随意性， 或者不能自圆其说。
• 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。
• 9.商业保险计入费用，在税前列支。
• 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在 内，虚增成本。国家税务总局2011年34号公告第 六条、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由 于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭 证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生 金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该 成本、费用的有效凭证。 企业如果由于各种原因发票未到而材料已入库， 根据会计准则有关规定，可以暂估入账，企业预 缴所得税时可以按实际利润预缴。但是在汇算清 缴时，也就是次年5月31日前须取得发票，否则 应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。。
• 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借 钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进 了股东的口袋。
• 16.预收账款挂账时间太长，存在不确认 收入，不履行纳税义务。
账务层面需要关注的内容
• 1、股东个人费用，在公司报销。这种情况， 将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得 税。
• 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股 东，资产的费用、折旧却在公司列支。这 里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、 股东变相分红当缴个所得税、股东资产费 用、折旧在公司列支也将被视为分红，须 缴个人所得税。
• 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产 值却很小，“大公司做小生意”，可能被 怀疑有两本账。
• 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现 隐瞒了收入。
• 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。
• 12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或 者存货时间太长，一直没有动用。
• 14.产能分析出现异常，包括设备产能评 估、人工产能评估、材耗产能评估、制造 费用产能评估、期间费用产能评，这些产 能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒 收入。