驻外机构审计业务管理规定

财经管理部审计部

华为财审函【2001】07号【密级】内部公开

【急缓】一般

1驻外机构审计业务管理规定（试行）

一、目的

为规范驻外机构审计的业务管理，特制订本管理规定。

二、适用范围

本管理规定适用于驻外机构审计处人员执行的驻外机构审计业务。

三、具体内容

1.人员管理

按分片区并结合驻外机构业务量大小的原则，配备专门的驻外机构审计人员，主要负责该片区的审计工作。

驻外机构审计人员按所负责的片区每半年轮换一次。

2.审计方式

驻外机构审计按审计地点的不同，主要采取总部审计和就地审计相结合的方式，二种审计方式之间互为补充，他们的关系如下图:

问题处理情况

3.业务程序

3.1 总部审计

3.1.1总部审计的内容主要包括:

3.1.1.1每周对驻外机构的帐务处理通过MRPII系统完成一次系统审计。审计人员在审计时，应对以下资金和调整事项等予以重点关注：

《资金日报表》和资金日清日结情况;

出纳无效支付、调帐报告的发生；

其他异常事项。

审计人员在认为必要的情况下，可以即时通过NOTES系统、电话和传真等方式，要求驻外机构提供说明和依据。

3.1.1.2每月对驻外机构的财务管理情况进行一次报送审计。财务管理情况

审计的主要内容包括：

资金管理情况；

应（预）收帐款的管理情况;

备用金管理情况;

外部供应商押金等的管理情况；

固定资产管理情况；

办事处存货管理情况；

其他需关注的事项。

审计所需的资料由各相关业务部门定期向审计部提供。

3.1.2对于总部审计过程发现的重大问题，审计人员应及时汇报并跟踪。

3.1.3审计业务必须形成审计工作底稿，每一笔审计事项均应留下工作轨迹，审计工作底稿应对审计事项的内容、发生金额以及其他一些需要说明的情况进行记录。

3.1.4总部审计工作底稿采取部门统一制定的格式。

3.2 就地审计

驻外机构审计人员在一定期间（半年）内对驻外机构至少进行一次定期或不定期的就地审计。就地审计应依据以下程序执行：

3.2.1 审计准备

驻外机构审计人员根据月度审计计划、审计部领导批示以及其他临时事项，编制《审计立项书》进行立项。

审计人员应对驻外机构的财务（管理）资料进行分析，并对重要内控制度执行穿行测试，在此基础上，对驻外机构的审计风险进行评估，决定审计的方法和策略，并据以编制《审计计划书》。《审计计划书》应对审计目的、审计范围、审计风险评估、审计重点和策略、审计工作时间预算等内容做出明确说明。

3.2.2 审计实施

驻外机构审计人员在实施审计的过程中，应严格按照《驻外机构审计业务操作指导书》的要求进行审计。

审计人员应对驻外机构上次审计截止日至本次审计截止日期间的全部会计

资料进行审计；并对总部审计以及上次就地审计发现问题的改进情况进行检查跟

审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，以反映审计过程所采用的审

计程序、审计发现的问题、抽取的样本情况等内容。

就地审计工作底稿采取部门统一制定的格式。

3.2.3 审计报告

驻外机构审计人员应在分析、整理审计工作底稿的基础上，编制审计报告。审计报告应反映驻外机构审计期间在资金管理、帐务处理、财务管理以及资产管理等方面存在的问题和相应的审计改进建议。审计报告主要包括以下方面的内容：

会计基础工作规范性的检查结果和改进建议；

资金、资产使用与管理情况的检查结果和改进建议；

帐务处理规范性的检查结果和改进建议；

财务管理工作的检查结果和改进建议；

办事处存货管理情况的检查结果及改进建议；应（预）收帐款辅助核算和管理

的检查结果和改进建议；其他重要事项的检查结果和改进建议。

3.2.4 后续跟踪对于定期就地审计中发现的重要问题，应要求被审计驻外机构提交改进计划和相应的改进措施，并对措施的实施情况进行及时的跟踪检查。

4 . 业务检查

驻外机构审计的业务检查主要是通过对审计业务形成的工作底稿和审计报告进行复核来完成的，因此业务检查主要包括对审计工作底稿的复核和对审计报告的复核。

4.1 审计工作底稿的复核主要包括以下方面内容

4.1.1 审计工作的规范性

审计工作底稿是否按业务操作指导书的要求编制；是否按照工作底稿的编制规范执行，要素齐全等。

4.1.2 采用审计程序的适当性

检查审计人员在审计过程是否采用了必要的审计程序；所采用的这些审计程序是否适当；审计计划安排的审计程序是否已经完全执行并在审计工作底稿中做出记录。

4.1.3 审计过程是否存在重大遗漏

检查审计过程中对于所有重大方面是否均已涉及并执行必要的审计程序；是否存在前期审计发现至今未解决的重大问题；是否存在审计程序不完善、审计抽样不充分。

4.1.4 工作底稿的充分性

检查审计人员编制的工作底稿是否足以支持所做出的审计结论；审计过程所采用的审计程序步骤、审计方法、抽取的样本等是否都已编入审计工作底稿；相关审计工作底稿是否表述清晰、记录有序；审计证据的资料来源、性质等基本要素是否齐全。

4.1.5审计工作是否符合审计业务的质量要求

检查审计人员在审计过程中是否遵循了独立性原则；对超越审计人员知识和技术范围的事项是否征询了公司相关部门或专家的意见；审计过程是否符合审计内部管理制度和流程的要求；审计人员的知识和技能是否符合业务的要求；提出的审计结论是否与工作结果一致。

4.2 审计报告的复核主要包括以下方面内容

4.2.1 审计报告编制的规范性检查审计报告的编制是否按照审计报告模板编制，要

素是否齐全，报告的审

批、发放程序是否依据有关规定执行；报告编制的完成时间是否按时。

4.2.2 审计报告结论的有效性审计报告结论是否与审计工作底稿的结论一致；审计

报告结论是否明确，是

否支持审计目的等。

4.2.3 审计报告改进建议的有效性审计报告改进建议是否可行，被审计部门采纳后