经济法小税种汇编

3%至5%幅度税率
1、只有一个价格的情况：“出让、出售 、买卖”，以成交价格作为计税依据；2 、无价格的情况：“赠与”：由征收机 关参照土地使用权出售、房屋买卖的市 场价格核定。3、有两个价格：为所交换 土地使用权、房屋的“价格差额” 以纳税人“实际占用”的耕地面积
在我国境内占用耕地建房或者从事非 （1）、占用鱼塘及其他农用土地建房或者 定额税率 农业建设的单位或者个人 从事其他非农业建设（2）占用林地、牧草 地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水 域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业 10、耕地占用税（P354） 建设的（3）纳税人临时占用耕地，应当缴 纳耕地占用税。建设直接为农业生产服务 的生产设施占用农用地的，不征收耕地占 用税 在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人 城市、县城、建制镇和工矿区范围内（不 包括农村）的土地；建制镇的征税范围为 镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政 11、城镇土地使用税 府所在地所辖行政村 （P316） 定额税率
实际占用应税土地面积（平方米） 下列用地免征城镇土地使用税（包括但不限于）：①国家机关、 ×适用税额 人民团体、军队自用的土地；②由国家财政部门拨付事业经费的 单位自用的土地；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；④ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 土地增值税应纳税额的计算步骤： 1.计算转让房地产取得的收入（货 币收入、实物收入、其他收入） 2.计算扣除项目金额 3.计算增值额=转让房地产的收入扣除项目金额 4.计算增值率=增值额÷扣除项目 金额×100% 5.根据增值率确定适用的税率 6.计算应纳税额 2.新建房地产的扣除项目金额（4+1） （1）取得土地使用权所支付的金额：①纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款。②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关 登记、过户手续费和契税。（2）房地产开发成本：房地产开发成本是 指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿 费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开 发间接费用等。（3）房地产开发费用：房地产开发费用是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，但在计算土地增值税 时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，应分别按 两种情况扣除；（4）与转让房地产有关的税金：与转让房地产有关的 税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因 转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。（5）财政部 确定的其他扣除项目：对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用 权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20%的扣除。
实际占用耕地面积（平方米）×适 （1）免征耕地占用税的项目包括：军事设施、学校、幼儿园、养 用税率 老院和医院。（2）减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税 的项目包括：铁路线路、公路线路、港口、航道和飞机场跑道、 停机坪。（3）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕 地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准“减半”征收 耕地占用税。
7、资源税（P341）
在我国领域及管辖海域内开采应税矿 包括矿产品和盐类 产品或者生产盐的单位和个人
在我国城市、县城、建制镇和工矿区 城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋， （不包括农村）内拥有房屋产权的单 不包括农村。 位和个人，具体包括产权所有人、承 典人、房产代管人或者使用人 8、房产税（P295）
优惠政策
1.免税：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税 额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样； （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工 具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中 国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退 还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征 收的进口关税不予退还。
比例税率：计税金额*比例税率； 定额税率：件数*定额税率； 营业账簿：（实收资本+资本公 积）*0.05%
应纳税额=烟叶收购价款×（1＋ 10%）×20%
1、从价税：销售额*比例税率； 2、从量税：销售数量*定额税率
开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
1、对“原油和天然气”两个税目按照比例税率（销售额的5%～10%）从 价征收，其他税目按照固定税额从量征收；2、销售数量①纳税人开采 或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。②纳税人开采
1.贸易性商品的纳税人是经营进出口 货物的收、发货人。2.物品的纳税 人：（1）入境旅客随身携带的行李、 物品的持有人；（2）各种运输工具上 服务人员入境时携带自用物品的持有 人；（3）馈赠物品以及其他方式入境 个人物品的所有人；（4）个人邮递物 品的收件人。 在我国境内购置规定的车辆的单位和 包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运 个人 输车
定额税率
在中国境内书立、领受、使用税法所 列凭证的单位和个人，主要包括：立 合同人、立账簿人、立据人、各类电 子凭证的签订人、领受人和使用人。 5、印花税（P330）
（1）经济合同（10类）：购销合同、加工 比例税率和定额税率 承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑 安装工程承包合同、财产租赁合同、货物 运输合同、仓储保管合同、借款合同（包 括融资租赁合同）、财产保险合同、技术 合同。（2）产权转移书据：产权转移书据 包括财产所有权、版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权共5项产权的转移书 据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证 照：包括“房屋产权证、工商营业执照、 商标注册证、专利证、土地使用证”5证。 晾晒烟叶、烤烟叶
1.从价计征：房产原值×（1－扣 1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产， 除比例）×1.2%；2.从租计征：租 免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或者差额） 金收入×12% 的单位所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。3.宗 教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。4.个人 所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。5.纳税人因房 屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 6.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机 构自用的房产，免征房产税。7.老年服务机构自用的房产，免征 房产税。 对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产 税； 计税依据*税率 税收减免：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受 土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契 税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林 、牧、渔业生产的，免征契税。
计税依据*定额税
免征车船税的项目：（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警 察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）依照法律规定应当予 以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员 的车船。
净吨位*适用税率
免征吨税的船舶：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶； （2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进 口到港的空载船舶；（3）非机动船舶（不包括非机动驳船）； （4）捕捞、养殖渔船；（5）军队、武装警察部队专用或者征用 的船舶。拖船、非机动驳船减半。 根据税额大小、应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分 别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。
从价计征1.2% 计征：12%
从租 1、从价计征：以房产余值（按房产原值一次减除10%～30%）为计税依据；2.从租
9、契税（P301）
在我国境内“承受”（获得）“土地 （1）国有土地使用权出让；（2）土地使 、房屋权属”（土地使用权、房屋所 用权转让（包括出售、赠与、交换）； 有权）转移的单位和个人 （3）房屋买卖、赠与、交换
实行四级超率累进税 率
纳税人转让房地产取得的增值额。转让 房地产的增值额是纳税人转让房地产的 收入减除税法规定的扣除项目金额后的 余额。
第六章小税种汇编
应纳税额
1.从价税：＝应税进（出）口货物 数量×单位完税价格×适用税率； 2.从量税：＝应税进（出）口货物 数量×关税单位税额；3.复合税： 应税进（出）口货物数量×关税单 位税额＋应税进（出）口货物数量 ×单位完税价格×适用税率 计税依据*税率
3、车船税（P323）
在中国境内属于税法规定的车辆、船 （1）依法应当在车船登记管理部门登记的 定额税率 舶的所有人或管理人 机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。（乘用车、 商用车、其他车辆、摩托车和船舶）
自中国境外港口进入中国境内港口的 船舶征收船舶吨税（以下简称“吨税 4、船舶吨税（P350） ”），以应税船舶负责人为纳税人
1、土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；2、土地 、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的 征税范围。3、视同发生土地房屋权属转移应当缴纳契税的特殊情况： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵 债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付 筹资建房款方式承受土地、房屋权属。
（1）合同：以凭证所载金额作为计税依 据。
在我国境内“收购”烟叶的单位。 6、烟叶税（P357）
比例税率，税率为20% 收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶 。 销售者的烟叶收购价款和价外补贴。价 外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入 收购金额。 比例税率和定额税率 以纳税人开采或者生产应税矿产品的销 售额或者销售数量为计税依据
1）购买自用：为纳税人购买应税车辆而 支付给销售者的全部价款和价外费用， 但不包括增值税税款；2）进口自用的应 税车辆的计税价格： 车船税的计税单位，按车船的种类和性 能，分别确定为每辆、整备质量每吨、 净吨位每吨和艇身长度每米：（1）乘用 车、商用客车和摩托车，以每辆为计税 单位。（2）商用货车、专用作业车和轮 式专用机械车，按整备质量每吨为计税 单位。（3）机动船舶、非机动驳船、拖 船，按净吨位每吨为计税单位。（4）游 艇按艇身长度每米为计税单位。 船舶净吨位
第六章小税种汇编
税种 纳税人 征税范围 税率
进口关税一般采用比 例税率，但对啤酒、 原油等少数货物则实 行从量计征，对广播 用录像机、放像机、 摄像机等实行从价加 从量的复合税率。 10%的比例税率
计税依据
一般贸易下进口货物以海关审定的“成 交价格”为基础的“到岸价格”作为完 税价格。
1、关税
2、车辆购置税（P352）
1.纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金 额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值 税。 2.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、 经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地 增值税。 3.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 4.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让 原房地产的，免征土地增值税。
1、特殊规定：（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担 风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。2）以房产投资 收取固定收入、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计 税依据计征房产税。（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为 计税依据计征房产税。 2、纳税义务发生时间：只有第一种情形从 生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”
其他
1.在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应 计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已 包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正常回扣，应从成交 价格中扣除。2.卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减 时，罚款则不能从成交价格中扣除。3.到岸价格是指包括货价以及货物 运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费 等费用构成的一种价格。
纳税人“实际占用”的土地面积
转让国有土地使用权、地上建筑物及 1.土地增值税只对“转让”国有土地使用 其附着物并取得收入的单位和个人 权的行为征税，对“出让”国有土地的行 为不征税。2.土地增值税只对“有偿转让 ”的房地产征税，对符合条件的以继承、 赠与等方式“无偿转让”的房地产，不予 征税。 土地增值税（P304）