供电企业内部控制制度设计研究

体化 潮流的到来 ， 电企业同样要感 觉到压 力 ， 供 须通过 建立
内部控制制度 ， 提高企业管理水 平 ， 企业可持续发展 ， 推动 从容
应对未来可能到来的国际竞争 。
二 、 国 内部 控 制 制 度框 架体 系 我
果显示， 南方电网在会计核算和财务管理、 职工薪酬管理、 部分
重大 决策制定 、 企业 内部管理 、 电力体 制改 革等方 面都存 在问 强执行 力度 ， 让内部控 制体系能落 到实处 ， 杜绝制 度与实 际执 行“ 两层皮 ” 的现 象。
性循环 、 康发展。我国供 电企业经历了 健 济 的转变 ，要适应 市场 经 济的 发展变 化， 就必 须打 破传 统观 念 的束缚 ， 建立 与市场经济相适应的 内部控制制度。
３ 提 高企 业 风 险 管理 水平 需要 建 立 、
内部 控 制 制 度
在后 国际金融危机 时期 ， 企业随时
可能面临新 的危机和挑 战 。因此 ， 任何
类 型的企 业都 必 须全面 提升 风险 管理
水平， 增强抗风险能力。内部控制作为
企业管理的 中枢环节 ， 是企业 提升抗风 险能力的最 有效 方法 。企业应以建立 内
控制度为契机 ， 对原有的规章和办法进
行梳理 、 、 整合 完善和提升 。 在生产经营 的过程 中， 企业管理 者应该 对所 有潜在 风 险有效地进行 控制和预防 ， 过有效 通 评估 企业的风险 ， 对企业 内部 经营 加强
目前我国的一些大型供 电企业 已经 建立了内部控制体系 ， 但是从具体的实施情况来看 ， 果仍然不理想 。以中国南方 电 效 网有限责任公司 （ 简称 南方电网 ） ，０１ ５ ２ 以下 为例 ２１ 年 月 ０日， 国家审 计署发布 了南方 电网 ２０ 年度 财务收 支审计 结果 ， ０９ 结
用， 为企业内部控制建设营造良好的外部环境 ， 完善我国社会 主义市场经济竞争机制 ， 营造 良好的市场 竞争环境 。这会有 力
地激发企业 内部控制建设意识 ，从根本 上促 进内部控制建设 。
而企业加强 内部控制体系建设 ， 反过来也
展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作
， ０ 《 当代经济》ｏ１ ０ 下） ２１ 年１ 月（
图 １ 企 业 内部 控 制 制 度 框 架 体 系
： 王 ＝北 经 贸
ＣＯ Ｎ Ｔ￡Ｍ ＰＯ ＲＡ ＲＹＥＣＯ Ｎ
用。基本规范描述 了建立与实施内部控制体 系必须建立的框架
括 内部控制评 价的 内容 、 控制评价 的程 序 、 内部 内部控 制缺 陷
一
内部控制差 ， 则不仅浪费资金 、 达不到投 资效果 ， 也极易滋 生违 法犯罪现象 。因此 ， 电企业安全 、 供 生产 、 经营和后勤 等环 节都 急需加快内部控制建设 ， 其必要 ｌ具体体现为以下几个方面 。 生
１ 供 电 企业 内控 建设 现 状 要 求 必 须 完善 企 业 内部 控 制 体 系 、
一
供 电企业
、
供 电企 业 内部 控 制 建 设 的 必要 性
供电企业具有投 资大 、 设施分散 、 资金密集的特点 。国家每 年投入大量资金进行 电力设施建设 ，如果供 电企业管理松弛 ，
建立健全 内部控制制度 ， 高企业 管理水平 ， 提 是保证 企业 会计信 息的质量 、 完善公 司治理和信 息披露制 度 、 保护投 资者 的合法权益 、 保证 资本市场有效 运行的重 要手段 ， 促进 企业 是 健康、 可持续发展的重要 内因。随着 中国经济与世界经 济的不 断融合 ， 已有很 多国外的大财 团、 国公 司进 驻到我国市场 ， 跨 国 内企业 已经面Ｉ全球性竞争压 力。虽然国内供 电企业 目前受到 Ｉ 缶 的冲击 还相对较 小 ， 但是随着市 场经济的快速发展和 国际经济
活动 中风 险薄弱环 节的有效 控制 ， 企业 可能存在 的风 险消化 将
在萌芽当中。 所以说建立内部控制制度是提高企业风险管理水
平 不可或缺的手段 。
４ 推 动 企 业 可 持 续发 展 、 对 全 球 性 竞 争 需 要 建 立 内部 控 、 应
ห้องสมุดไป่ตู้制 制 度
【 关键词 】内部控制 制度设计
基本规 范即 ２０ 年 ６ ２ 日，财政 部会 同证监会 、审计 ０８ 月 ８ 署、 银监会 、 保监会联合发布的《 企业内部控制基 本规 范》它是 ， 我国内部控制体系的最高层次 ，对加强 和规 范企业 内部控制 ， 提高企业 经营管理水平 和风险 防范能 力 ，促进 企业可 持续发
在市场 经济的建设 过程 中 ，政府部 门应 当起 积极主 导作
２ 建立 内部 控 制 制度 是 市场 经 济 发 展 的 需要 、
我国内部控制制度框架体 系主要 由一项基本规范 、 系列应
所示。
１ 基 本 规 范 、
题。由此可见， 企业不仅要建立完善的内部控制体系， 还应当加 用指引 、 指引 、 评价 审计指引和企业 内部控制制 度构成 ， 图 １ 如
企 业 经 贸
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Ｐ０ ＲＡＲＹＥＣ０ Ｎ ０Ｍ Ｉ ＣＳ
【 摘要】本文讨论 了供 电企业 内部控 制建设 的必要性 ， 并在
我 国 内部 控 制 制 度 框 架 体 系的 指 导 下进 行 了供 电 企 业 内部 控
制制度设计。
结构， 规定了内部控制的定义、 目标、 原则 、 要素等， 是制订企业 内部控制应用指引、 评价指引、 审计指引和内部控制制度的基
本依据 。
的认定和内部控制评价报告。
《 企业 内部控制审 计指引》 所称 内部控制 审计是指 会计师 事 务所接受委托 ， 对特定基准 日内部控制 设计 与运 行的有效性 进行审计 。审计指 引主要 内容包括 计划审计工作 、 审计工 实施
作、 评价控制缺陷 、 出具审计报告。
三 、 电企 业 内部 控 制 制 度 的设 计 供
基本规 范所称 内部控制 ， 由企业董事会 、 是指 监事会 、 经理