税收概论PPT课件

象。即征税对象。 在我国，销售货物或劳务要征增值税，货物和劳
务就是增值税的征税对象。 注意：无形资产和不动产的销售不征增值税，而
一些特殊商品如化妆品、小汽车等，不仅征增值 税，还要征消费税。
13 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
第三节 税法与税法要素
2、税收法律关系的产生、变更与消灭
必须有税收法律事实来决定。 个税的税收法律事实是个人取得收入。这种收入事实
及取得的，而不是能够取得的。只要有个人取得事实 收入，就产生了税收法律关系。
3、税收法律关系的保护
对权利主体双方是平等的。
15 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
税制的类型有两种
单一税制：在一个税收管辖权范围内，课征某一种税 作为税收收入的唯一来源。
复合税制：在一个税收管辖权范围内，同时课征两种 以上税种的税制。
▪ 税收制度的广义和狭义概念
8 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
Biblioteka Baidu
第三节 税法与税法要素
二、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称。
2 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第一节 税收概念和特征
一、税收概念：不同的表述方式
1、国家分配论： 税收是国家凭借政治权力，按照预定的标准，无
偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 2、社会公共需要论： 国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
征税主体和纳税主体之间的关系： ▲法律地位上：平等关系。 ▲权利和义务：不对等。 征税的权利是绝对的 纳税的义务也是绝对的
12 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
2）权利客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
三、税收法律关系
经过法律明确了双方的权利义务，虽然表现为双方之间的法律 关系，但实质上和任何法律一样，背后包含的都是利益关系。
1、税收法律关系的构成 1）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
11 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
5
第二节 税收概念和特征
2、税收的无偿性： 就具体的征税过程而言具有无偿性。 就整个财政活动来说，具有“取之于民，用之于
民”的特征。 3、税收的固定性： 在征税以前就已经通过法律形式规定了征税对象
、税基、税率等。 重要的是征税标准的固定（在税法的有效期内） 6
陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》 《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
四、税制/法要素
违纳纳减附起税课纳
章税税税加征率税税
处期环和和点
对人
理限节免加和
象
税成免
征
额
16 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
1、纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施
▪ 税收条例－－国务院通过，总理签发实施 ▪ 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和 税收条例做出的具体解释
▪ 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉 税规定
▪ 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收 法律文件
10 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
今年上半年，全国税收总收入完成31425.75亿元，
同比增长33.5%，增收7890.94亿元。
1 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面 的书，参加编写的人员共5人，预计该书出版 后能获得稿酬18000元，现在的问题是，如何 安排，才能使总的税负最小？
是国家和纳税人在征纳税方面的行为依据。 ★注意两点： 第一，税法在整个法律体系中具有特别重要的地
位。这是由税收的重要性决定的。 第二，税法的合法性是由宪法所决定，没有宪法
的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
9 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第三节 税法与税法要素
3）税收法律关系的内容
权利主体
税法关系的内容
权利
义务
征税机关
依法征税、税 务检查、税务 处罚
税务宣传、税 务咨询、税款 入库、受理税 收争议。
纳税人
多缴税款退还、 税务登记、纳 延期纳税、减 税申报、接受
免税、税务复 税务检查、缴
议与诉讼
纳税款
14
陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一 种规范形式。
3 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第二节 税收概念和特征
3、两部门关系论： 税收是国家为实现其社会经济目标，按预定的标
准对私人部门进行的非惩罚性的征收，是将资源 的一部分从私人部门转移到公共部门。 ★把握税收概念的几个方面： 谁征税？ 凭什么征？ 征税干什么用？
4 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第二节 税收概念和特征
二、税收的基本特征 1、税收的强制性：
社会产品的分配
所有者权力
政治权力
依据等价交换的原则
陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》 《税收概论》《税收概论》《税收概论》
政治权力凌驾于所有者权利 之上
第二节 税收概念和特征
提示： 税收的特征通常又被称为税收“三性”，是税收区
别于其他财政收入形式的重要标志。
7 陈少克《税收概论》《税收概论》《税收概论》
《税收概论》《税收概论》《税收概论》
第二节 税法与税法要素
一、税收制度：简称税制，是国家各种税收法律、 法令、条例、实施细则、征管办法和征管体制的 总称。