税法第一章讲解
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
第一章节税法概论笔记讲解
税法笔录（原始）PA：税法（要点：三个油田税和三个所得税，比率70%）第一章：税法概论1.税法的观点1.税法的定义：税法和税收不行切割的详细内容税法税收：实质性国家为了执行功能而获取收入的方式。
法律表达式税金的特色：强迫性、无偿性、固定性。
2.税收法律关系：收益分派关系。
法律上明确权益和义务进而上涨到特定法律关系。
（1）税收法律关系的构成：主体、客体和内容、税收法律关系的特别性有。
1.权益主体：拥有权益和义务的当事人，权益主体：税务机关固然权益主体两方的法律地位是同等的。
行政关系是管理和被管理的关系。
权益和义务不平等，与民法不一样，税收法律关系的重要特色是。
2.权益客体：共同指向的对象，即课税对象。
3.内容：主体享有的权益和肩负的义务，最实质的税法的灵魂。
（2）税收法律关系的发生，边灭税法是惹起税收法律关系的前提条件，但税法自己是详细的税收法律关系（判断问题），不可以产生税金。
接受法律的事实决定税收法律关系的发生、更改和消灭。
法律事实：税务机关依法收税的行为和纳税人类的经济活动行为。
（3）税收法律关系的保护保护税收和法律关系保护国家正常的经济次序就是说。
比如，在限期内缴税征收。
罚款所有4.税法的构成因素：总则、纳税义务者、课税对象、税目、税率、纳税程序、纳税限期、纳税地址、减税免税、罚则、附则等项目（要点）（1）总则：立法依照、目的和合用原则。
（2）纳税义务人：纳税主体、执行所有纳税义务的法人、自然人及其余组织。
（3）收税对象：纳税人、征收两方共同指的对象，不一样税目区分标记。
（4）税目：各税目规定的详细课税项目，课税对象详细化，如：花费税的详细规定香烟和酒等11个项目。
（5）税率：对征收对象的征收比率和征收额度。
权衡税负的轻重与否很重要封面比率税率与金额的大小没关，是同样的比率增值税、营业税、征收城市建设税、公司所得税。
超额累进税率按大小分为几个等级，税率按次序个人提升所得税定额税率固定税额资源税、城市土地使用税、船舶使用税超税率累进税率的几级距离分别规定相应的差异税率。
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
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纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
税法--第一章--税法总论PPT课件
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
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2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
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4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
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5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
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第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
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第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
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税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
最新第一章--税法概述教学讲义ppt课件
2.税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，而税法则充分体现了税收的这 三个特性；税法依据的是国家强制力与税收凭借的政治权力，两者是完全一 致的，从而保证税收的强制性、无偿性和固定性。
3.税收的经济调节职能的实现也需要借助法律的形式。
二、税法的分类
（一）按照税法的法律效力，将税法划分为税收法律、税 收行政法规、税收地方性法规等 （二）按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程 序法 （三）按照具体税法在税法体系中的法律地位，将税法划分 为税收基本法和税收单行法 （四）按照税收管辖权划分，将税法划分为对内税法、涉外 税法和国际税法
第三节 税法要素
一、纳税义务人 二、征税对象 三、税目 四、税率 五、其他要素 六、税收的其他分类
一、纳税义务人
（一）自然人 凡是在我国居住，可享受民事权利并承担民事义务的中国
人、外国人或无国籍人，以及不在我国居住，但受我国法律 管辖的中国人或外国人，都属于负有纳税义务的自然人。 （二）法人
法人，是指依照法定程序成立，有一定的组织机构和法律 地位，能以自己的名义独立支配属于自己的财产、收入、承 担法律义务，行使法律规定的权利的社会组织。如企业、事 业单位、国家机关、社会团体、学校等都属于法人。法人若 拥有税法规定的应税财产、收入和特定行为，就对国家负有 纳税义务。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关
系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定 。 （三）税收法律关系的保护
税法第一章知识点总结汇总
税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。
税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。
税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。
二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。
实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。
2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。
纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。
3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。
4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。
5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。
在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。
三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。
税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。
主要包含了国税、地方税和非税收入。
2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。
纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。
3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。
国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。
4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。
税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。
第一章 税法基础认知 《税法》PPT课件
➢税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产 生的税收法律关系和社会关系，不仅要保障国家税收 收入，而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税法的范围
广义的税法是各 种税收法律规范 形式的总和。
狭义的税法仅指由 全国人大及其常委 会正式立法制定的 税收法律。
②超额累进税率，是按征税对象的计税金额划分若干 级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税率依次 提高，计税金额每超过一个规定的级距，对超过的部 分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
我国综合所得的个人所得税采 用超额累进税率。
③超率累进税率，是按征税对象计税金额的相对率划 分若干级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税 率依次提高，相对率每超过一个规定的级距，对超过 的部分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
三、我国中央政府与地方政府税收收入的划分
（1）中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆 购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、 储蓄存款利息所得的个人所收入得税等。
（2）地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、契税、筵席税。
（3）中央政府与地方政府共享收入
10 0
2 10 000（不含）～20 000（含） 20 1 000
3 20 000 （不含）以上
30 3 000
任务一 税法认知
一、税法的含义与特点
（一）税法的含义 ➢税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配 过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 ➢制定税法的有权的国家机关主要是指国家最高权力 机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其 常务委员会（简称“全国人大及其常委会”）；在 特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥 有一定的税法立法权；获取授权的行政机关也属于 制定税法的主体。
《税法第一章》PPT课件
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
违章处理违章处理是对纳税人反税法行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行严肃纳税纪律的重要手第二节税收制度和税法一税法概念和特点税法的概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和
《税法第一章》PPT课件
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为：
(1)从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
三、税制结构的分类
(一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式
缺点：难以满足财政收入需要
(二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
四、我国现行税制体系
我国现行税制结构是以 流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
第一章 税收基本理论 《税法》.pptx
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第三节 税制构成要素
知识点
1.纳税人 2.征税对象
3.税率 4.纳税地点
5.纳税期限 6.税收减免与加征
什么是税制构成要素？
税制构成要素是 指构成一个完整 税种的法定要素
税收加 征
税收减 免
纳税人
税制构 成要素
征税对 象
税率
纳税期 限
纳税地 点
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一、纳税义务人
纳税人
• 即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 • 回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定 • 法人与自然人
财产税
• 是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象征收的一种税 • 对特定财产发挥调节作用 • 房产税和车船税
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一、按征税对象分类
• 是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税 • 对因开发和利用自然资源而形成的级差收入发挥调节作用
资源税 • 资源税、土地增值税和城镇土地使用税
• 是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税 • 对特定行为发挥调节作用
纳税地点 的地点
• 由法律明确规定
确定原则
• 方便征税、利于 源泉控制
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五、纳税期限
• 计算税款的期限
税款计算期 •按次计算与按时
间计算
税款缴纳期
• 税款计算期满后 缴纳税款的期限
如增值税税款 按时间计算可分为1日、3
日、5日、10日、15日、1 个月和1个季度。 以1个月为一期纳税的，自 期满之日起15天申报纳税； 以其他间隔期为纳税期的， 自期满之日起5天内预缴税 款，于次月1日起15天内申 报纳税并结清上月税款。 不能按固定期限纳税的， 可根据纳税行为的发生次 数确定纳税期限。
《税法》第一章总论PPT课件
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
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写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
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第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
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谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
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税法课件
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第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
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第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
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第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
税法课件-第一章-税法概论
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
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第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
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三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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④ 地方人大（地方法规）
海南省、民族自治地区
⑤ 部门规章（财政部、国 办法+规则+规 《税收代理试行办法》 家税务总局、海关总署） 《增值税暂行条例实施细 定+ ② ③ 的 则》 实施细则 ⑥ （省级）地方规章 房产税、城建税、车船税 等暂行条例的实施细则
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法层次与效力例题
• 本质是分配关系 • 依据政治权力 • 目的是满足社会公共需要 • 征纳税的行为准则体系 • 目的是保障利益、权益、秩序和收 入 • 义务性法规
特点
• 无偿性 • 固定性 • 强制性
税收
税法
• 规范性 • 义务性 • 综合性
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的层次与效力
立法机关：
全国人民代表大会和全国人大常委会制订的税收法律 全国人大或人大常委会授权立法 国务院制订的税收行政法规 地方人民代表大会及其常委会制订的税收地方性法规 国务院税务主管部门制订的税收部门规章 （省）地方政府制订的税收地方规章
【多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有 （ ）。 A.增值税 B.企业所得税. C个人所得税. D.契税 【答案】BC 【单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次 属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法. C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案】B
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的适用原则
法律优位原则含义：法律>法规>规章。 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实 施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同 规定时，新法的效力优于旧法。 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则：一项新税法公布实施之 前纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程 序的原则上新税法具有约束力。 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于 税收实体法适用。
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第三节 税收法律关系与税法要素
税法的原则
税法的基本原则 税法的适用原则 例题
税收法律关系 税法构成要素
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的基本原则
税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原 则 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分 配，负担能力相等，税负相同； 税收效率原则：经济效率和行政效率 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件， 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不 能仅考虑相关外观和形式
图表
刘丽霞，武汉科技大学会计系
我国现行税法体系
商品和劳务税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 实 体 资源税 法 财产行为税 特定目的税 程 序 法 企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税、土地增值税
房产税、印花税、契税、车船税
城市维护建设税、车辆购置税、耕地占 用税、烟叶税
税收征收管理法、海关法、进出口关税条例
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第二节 税法的分类
按基本内容和效力不同：
税收基本法 税收实体法 税收普通法 税收程序法（税收处罚法和税务行政法） 资源税 特
按职能作用的不同： 按征收对象不同：
商品和劳务税 所得税 财产、行为税 定目的税
按主权国家行使税收管辖权不同：
国内税 国际税 外国税法等
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的原则例题
【单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则. C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 『正确答案』B 【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计 税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税 人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的 （ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则. 『正确答案』D
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第一章 税法总论
第一节 税法的含义 第二节 税法的分类 第三节 税收法律关系与税法要素 第四节 我国的税法体系及其发展历程
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第一节 税法的含义
税法的概念和特点 税法与税收的关系 税法的层次与效力 税法作用
刘丽霞，武汉科技大学会计系
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税收法律关系的构成
权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人
双主体： （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关（海关和财政机关） （2）纳税义务人：属地兼属人原则 双方法律地位平等，但权利义务不对等。
权利客体：税收法律关系的权利、义务共同指向的对象 税收法律关系的内容：主体的权利和义务（注意多选题） 例题
具体：图示 例题
立法程序：提议、审议、通过和公布
刘丽霞，武汉科技大学会计系
级别
关键词
示例
① 税收法律（人大）
② 准法律（人大授权） ③ 行政法规（国务院）
×法
×暂行条例 暂行条例+ ① 的实施条例、 实施细则
企业所得税、个税、税收 征收管理法（3个）+决定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土增（5个） 《税收征收管理法实施细 则》《企业所得税实施条 例》等
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税收法律关系
概念与特点：
税法所确认和调整的权利义务关系 包括：国家与纳税人，国家与国家，各级政府之间 特点：P7
税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更、消亡：
由税收法律事实决定（税收法律事件与税收法律行为）
税收法律关系的保护：
两方面的保护： 对税务机关征收管理的保护 对纳税义务人权利的保护
税法的概念和特点
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 税法的特点：
规范性 义务性 综合性
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法与税收的关系
• 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强 制、无偿地取得财政收入的一种形式。
概念 内涵