税法第一章讲解

图表
刘丽霞，武汉科技大学会计系
我国现行税法体系
商品和劳务税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 实 体 资源税 法 财产行为税 特定目的税 程 序 法 企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税、土地增值税
房产税、印花税、契税、车船税
城市维护建设税、车辆购置税、耕地占 用税、烟叶税
税收征收管理法、海关法、进出口关税条例
【多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有 （ ）。 A.增值税 B.企业所得税. C个人所得税. D.契税 【答案】BC 【单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次 属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法. C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案】B
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第一章 税法总论
第一节 税法的含义 第二节 税法的分类 第三节 税收法律关系与税法要素 第四节 我国的税法体系及其发展历程
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第一节 税法的含义
税法的概念和特点 税法与税收的关系 税法的层次与效力 税法作用
刘丽霞，武汉科技大学会计系
④ 地方人大（地方法规）
海南省、民族自治地区
⑤ 部门规章（财政部、国 办法+规则+规 《税收代理试行办法》 家税务总局、海关总署） 《增值税暂行条例实施细 定+ ② ③ 的 则》 实施细则 ⑥ （省级）地方规章 房产税、城建税、车船税 等暂行条例的实施细则
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法层次与效力例题
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的原则例题
【单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则. C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 『正确答案』B 【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计 税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税 人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的 （ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则. 『正确答案』D
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第二节 税法的分类
按基本内容和效力不同：
税收基本法 税收实体法 税收普通法 税收程序法（税收处罚法和税务行政法） 资源税 特
按职能作用的不同： 按征收对象不同：
商品和劳务税 所得税 财产、行为税 定目的税
按主权国家行使税收管辖权不同：
国内税 国际税 外国税法等
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的适用原则
法律优位原则含义：法律>法规>规章。 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实 施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同 规定时，新法的效力优于旧法。 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则：一项新税法公布实施之 前纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程 序的原则上新税法具有约束力。 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于 税收实体法适用。
税法的概念和特点
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 税法的特点：
规范性 义务性 综合性
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法与税收的关系
• 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强 制、无偿地取得财政收入的一种形式。
概念 内涵
具体：图示 例题
立法程序：提议、审议、通过和公布
刘丽霞，武汉科技大学会计系
级别
关键词
示例
① 税收法律（人大）
② 准法律（人大授权） ③ 行政法规（国务院）
×法
×暂行条例 暂行条例+ ① 的实施条例、 实施细则
企业所得税、个税、税收 征收管理法（3个）+决定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土增（5个） 《税收征收管理法实施细 则》《企业所得税实施条 例》等
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税收法律关系
概念与特点：
税法所确认和调整的权利义务关系 包括：国家与纳税人，国家与国家，各级政府之间 特点：P7
税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更、消亡：
由税收法律事实决定（税收法律事件与税收法律行为）
税收法律关系的保护：
两方面的保护： 对税务机关征收管理的保护 对纳税义务人权利的保护
• 本质是分配关系 • 依据政治权力 • 目的是满足社会公共需要 • 征纳税的行为准则体系 • 目的是保障利益、权益、秩序和收 入 • 义务性法规
特点
• 无偿性 • 固定性 • 强制性
税收
税法
• 规范性 • 义务性 • 综合性
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税法的层次与效力
立法机关：
全国人民代表大会和全国人大常委会制订的税收法律 全国人大或人大常委会授权立法 国务院制订的税收行政法规 地方人民代表大会及其常委会制订的税收地方性法规 国务院税务主管部门制订的税收部门规章 （省）地方政府制订的税收地方规章
刘丽霞，武汉科技大学会计系
源自文库
税收法律关系的构成
权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人
双主体： （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关（海关和财政机关） （2）纳税义务人：属地兼属人原则 双方法律地位平等，但权利义务不对等。
权利客体：税收法律关系的权利、义务共同指向的对象 税收法律关系的内容：主体的权利和义务（注意多选题） 例题
刘丽霞，武汉科技大学会计系
第三节 税收法律关系与税法要素
税法的原则
税法的基本原则 税法的适用原则 例题
税收法律关系 税法构成要素
刘丽霞，武汉科技大学会计系
税法的基本原则
税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原 则 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分 配，负担能力相等，税负相同； 税收效率原则：经济效率和行政效率 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件， 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不 能仅考虑相关外观和形式