第六章-企业所得税.ppt
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• 上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立机构、 场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理 和控制据以取得所得的财产。
• 【案例分析】
• 【案例分析】
2020-11-16
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• 6.2.1.3所得来源的确定
• （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 • （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 • （3）转让财产所得。 • 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 • 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 • 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 • （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 • （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得
第6章 企业所得税
6.1 企业所得税概述
6.2 征税对象和纳税人
6.3 税率
6.4 计税依据的确定
6.5 资产的税务处理
6.6 关联企业业务往来的税务处理
6.7 应纳税额的计算
6.8 税收优惠
6.9 源泉扣缴
2020-11-16
6.10 征收管理谢谢观赏
1
6.1企业所得税概论
• 6.1.1企业所得税的概念
• 第二，1983年至1990年的企业所得税制度
• 第三，1991年至1994年的企业所得税制度
• 第四，1994年至2007年的企业所得税制度
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• 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议 通过《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28 日国务院第197次会议通过《中华人民共和国企业所得税 法实施条例》，于2008年1月1日起施行。
• 2.有效实施税收调控
• 企业所得税作为国家宏观调控的重要手段之一，在组织收入的同时， 可以有效的贯彻国家的产业政策和社会政策。例如可以通过实施一系 列的税收优惠政策，促进我国产业结构的调整等。
• 【知识库】
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6.2征税对象与纳税人
• 6.2.1征税对象
• 6.1.1.1企业所得税概念 • 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的
生产经营所得和其他所得所征收的一种税收，它是国家参 与企业利润分配的重要手段。
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• 1.企业所得税的历史沿革
• 现行的企业所得税是由企业所得税（原）、外商投资企业和外 国企业
所得税合并而来。原企业所得税由国营企业所得税、集体企业所得税
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• 6.1.4企业所得税的作用
• 企业所得税作为调节国家与企业之间利益分配关系的一个重要杠杆， 其作用主要表现在以下几个方面：
• 1．广泛筹集财政资金
• 企业所得税的征收面比较广，只要是取得所得的企业，无论是内资企 业还是外资企业，都要缴纳企业所得税，组织收入的作用较强，特别 是随着我国国民经济的快速发展以及企业经济效益的不断提高，企业 所得税组织收入的作用会更加突出。
的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的 住所地确定。
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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• 6.2.2纳税人
• 企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和 其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》 第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得 税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以 下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳 企业所得税。
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• 6.1.3企业所得税的立法原则
• 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收 制度设计得合理与否，不仅仅只是影响企业负担和国家财 政收入，更重要的是还关系到国家整体经济的持续发展。 因此，企业所得税法规在制定过程中，应遵循以下原则：
(一)税负公平原则 (二)科学发展观原则 (三)发挥调控作用原则 (四)参照国际惯例原则 (五)有利于征管原则
• 【背景知识】
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• 6.2.2.1居民企业
• 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业 包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制 企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产、经营所得 和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他 所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、 登记的事业单位、社会团体等组织。由于我国的一些社会 团体组织、事业单位在完成国家事业计划的过程中，开展 多种经营和有偿服务活动，取得除财政部门各项拨款、财 政部和国家价格主管部门批准的各项规费收入以外的经营 收入，具有了经营的特点，应当视同企业纳入征税范围。
• 【背景知识】为什么要“两税”合并？
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• 6.1.2企业所得税的特点
• 企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式， 具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下几个方 面：
(一)将企业划分为居民企业和非居民企业 (二)征税对象为应纳税所得额 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征、分期预缴的办法
•
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其
他所得和清算所得。
• 6.2.1.1居民企业的征税对象
• 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
• 【案例分析】
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• 6.2.1.2非居民企业征税对象
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。
和私营企业所得税三税于1994年合并组成。
• （1）新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度
• 1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案
• 1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》
• 1958年和1973年进行了两次重大的税制改革
• （2）改革开放后的企业所得税制度
• 第一，1978年至1982年的企业所得税制度
• 【案例分析】
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• 6.2.1.3所得来源的确定
• （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 • （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 • （3）转让财产所得。 • 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 • 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 • 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 • （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 • （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得
第6章 企业所得税
6.1 企业所得税概述
6.2 征税对象和纳税人
6.3 税率
6.4 计税依据的确定
6.5 资产的税务处理
6.6 关联企业业务往来的税务处理
6.7 应纳税额的计算
6.8 税收优惠
6.9 源泉扣缴
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6.1企业所得税概论
• 6.1.1企业所得税的概念
• 第二，1983年至1990年的企业所得税制度
• 第三，1991年至1994年的企业所得税制度
• 第四，1994年至2007年的企业所得税制度
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• 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议 通过《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28 日国务院第197次会议通过《中华人民共和国企业所得税 法实施条例》，于2008年1月1日起施行。
• 2.有效实施税收调控
• 企业所得税作为国家宏观调控的重要手段之一，在组织收入的同时， 可以有效的贯彻国家的产业政策和社会政策。例如可以通过实施一系 列的税收优惠政策，促进我国产业结构的调整等。
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6.2征税对象与纳税人
• 6.2.1征税对象
• 6.1.1.1企业所得税概念 • 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的
生产经营所得和其他所得所征收的一种税收，它是国家参 与企业利润分配的重要手段。
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• 1.企业所得税的历史沿革
• 现行的企业所得税是由企业所得税（原）、外商投资企业和外 国企业
所得税合并而来。原企业所得税由国营企业所得税、集体企业所得税
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• 6.1.4企业所得税的作用
• 企业所得税作为调节国家与企业之间利益分配关系的一个重要杠杆， 其作用主要表现在以下几个方面：
• 1．广泛筹集财政资金
• 企业所得税的征收面比较广，只要是取得所得的企业，无论是内资企 业还是外资企业，都要缴纳企业所得税，组织收入的作用较强，特别 是随着我国国民经济的快速发展以及企业经济效益的不断提高，企业 所得税组织收入的作用会更加突出。
的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的 住所地确定。
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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• 6.2.2纳税人
• 企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和 其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》 第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得 税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以 下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳 企业所得税。
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• 6.1.3企业所得税的立法原则
• 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收 制度设计得合理与否，不仅仅只是影响企业负担和国家财 政收入，更重要的是还关系到国家整体经济的持续发展。 因此，企业所得税法规在制定过程中，应遵循以下原则：
(一)税负公平原则 (二)科学发展观原则 (三)发挥调控作用原则 (四)参照国际惯例原则 (五)有利于征管原则
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• 6.2.2.1居民企业
• 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业 包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制 企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产、经营所得 和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他 所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、 登记的事业单位、社会团体等组织。由于我国的一些社会 团体组织、事业单位在完成国家事业计划的过程中，开展 多种经营和有偿服务活动，取得除财政部门各项拨款、财 政部和国家价格主管部门批准的各项规费收入以外的经营 收入，具有了经营的特点，应当视同企业纳入征税范围。
• 【背景知识】为什么要“两税”合并？
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• 6.1.2企业所得税的特点
• 企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式， 具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下几个方 面：
(一)将企业划分为居民企业和非居民企业 (二)征税对象为应纳税所得额 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征、分期预缴的办法
•
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其
他所得和清算所得。
• 6.2.1.1居民企业的征税对象
• 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
• 【案例分析】
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• 6.2.1.2非居民企业征税对象
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。
和私营企业所得税三税于1994年合并组成。
• （1）新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度
• 1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案
• 1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》
• 1958年和1973年进行了两次重大的税制改革
• （2）改革开放后的企业所得税制度
• 第一，1978年至1982年的企业所得税制度