确定重要性水平(2010.4)

确定重要性水平习题一

某会计师事务所的审计人员正在做3家客户2004年度会计报表审计的审计计划。依据事务的审计程序，他们首先运用不同的计算基础算出了这3家客户2004年度会计报表层次上的重要水平，然后结合会计报表的使用者以及其他因素，最终确定了各自的重要性水平。

（一）客户A

客户A基本情况：1、是一个小规模、私营粮油制品制造商。2、从银行借款以满足经营需要，按照银行要求，需要定期提供经审计的报表。3、其供货商为粮食批发商，在过去10年间，粮食的价格一直比较稳定；其客户则为当地的城镇居民，客户A的产品销售价格在过去数年间一直比较稳定。4、从事粮油制品制造已经有15年的历史，盈利一直比较稳定。

表1：客户A若干财务指标

表2：客户A重要性水平计算过程

（二）客户B

客户B基本情况：1、是一家规模相对较小的A股上市公司，主营业务为计算机制造、销售及其相关IT产业。2、公司于1997年上市，1998-2001年间高速增长，主营业务收入年增长率平均为100%以上；但受IT行业大环境的影响，公司于2002年后收入增长幅度下降，2002、2003年分别比上年增长16%、9%。3、按照公司法以及其他法律、法规的要求，公司的年度财务报表需要审计。4、受增长率降低的影响，公司的管理层在过去两年内致力于寻找新的投资机会，提高公司的盈利能力。5、过去一年，公司的审计师辞聘，公司因而雇佣了另一家会计事务所。

表3：客户B的若干财务指标

（三）客户C

客户C具有如下特征：1、是一家从事公益性事业的非营利性机构，主要业务是接受国内外捐赠，救助失学儿童和少年。2、经过初期的大幅度增加后，在过去3年中，捐赠收入一直比较稳定。3、作为该组织最高管理层的理事会致力于扩大捐赠收入，并努力使之增值以满足不断增长的支出要求。4、理事会建立了严格的内部控制系统，以保证所有支出符合该机构的章程及捐赠者的意愿，但该内部控制目前还不够健全。

要求：分析并确定A、B、C三客户的重要性水平，请说明理由。

确定重要性水平习题二

审计人员受托对ABC有限公司2005年12月31日的资产负债表和该年度的利润表进行审计。

1.该公司会计报表显示，2005年实现利润800万元，资产总额4000万元。

2.审计人员在审查该公司报表时，发现以下问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1990元，被会计人员占为己有。（2）资产负债表中的存货低估18万元，原因尚待查明。

（3）11月29日收到业务咨询费4880元，列入小金库。

上述问题尚未调整。

要求：

（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。