第二章增值税会计上

合集下载
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

2009-9
商务学院财会教研室 邵军
5
四、征税范围
1、基本项目
销售、进口应税货物——指有形动产(房屋等
有形不动产和商誉等无形资产不包括在内); 提供加工、修理修配劳务。
2、特殊项目(了解)销售废品、集邮商品等 3、特殊行为 视同销售货物行为:①-⑧项
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
6
视同销售货物行为
方式
生产型
不允许 扣除
收入型
消费型
允许每次计 提折旧时扣

允许购入时一次性全部 扣除
评价
税基最大;
重复征税严重, 不利于鼓励投资
中庸型,往 往需要配合 加速折旧
税基最小;
彻底消除重复征税,利 于鼓励投资最能体现计 税原理
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
4
三、我国增值税的特点
1、实行价外计税,最终消费者是全部税款的承 担者; 2、多环节普遍征收; 3、只对增值额征税,避免了重复征税; 4、两种纳税义务人。
9
【例题3】根据增值税法律制度的规定,下列各项 中,不视同销售的是( )。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人
【答案】C
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
10
混合销售行为与兼营非应税劳务行为
比较
混合销售行为 兼营非应税劳务行为
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又 为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又 为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时 又销售所安装的电话机 【答案】C
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
13
【例题5】(2002年初级会计)下列各项中,应当
征收增值税的有(
)。
A.医院提供治疗并销售药品
商务学院财会教研室 邵军
8
【例题2】甲市A.B两店为实行统一核算的连锁店, A店的下列经营活动中,不视同销售货物计算增 值税的是( )。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费
【答案】C
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
第二章 增值税会计
第一节 增值税概述 第二节 应纳增值税的计算 第三节 增值税的纳税申报 第四节 增值税的会计处理
2009-9
பைடு நூலகம்
商务学院财会教研室 邵军
1
第一节 增值税概述
一、增值税的产生与发展
1917年亚当斯(美国)、1921年的西门子(德国)提出过增值税
的设想
1954年正式产生了增值税——法国最早开征 70年代亚洲国家开始推行 1979年我国开始试点建立增值税制度 (1)1979年下半年,引进试点建立。 (2)1983年1月全国范围内机器机械和农业机具两大行业及自行
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
15
【例题6】甲为卷烟厂,生产卷烟批发给A批发商,A批 发商将烟批发给B零售商,B零售商将卷烟零售给消费 者。
判断:增值税纳税义务人。
分析:甲是生产者,销售卷烟交增值税。
A批发商向B零售商销售时需要交增值税
B零售商将卷烟零售给消费者时,同样需要缴纳 增值税。
是否同时发生 同时发生
不一定
是否针对同一 销售对象
针对同一对象
不一定
税务处理
根据纳税人的 主营业务,合 并征收一种税
①分别核算的:分别缴 纳增值税、营业税
②不分别核算:一并征 收增值税
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
11
【举例】某酒店既提供客房服务,又开设小卖 部销售啤酒。其中,提供客房服务缴纳营业税, 销售啤酒缴纳增值税。属于兼营业务。
如果酒店分别核算啤酒的销售额和客房的营业 额,则分别征收增值税和营业税;
如果不分别核算或者不能准确核算的,一并征 收增值税。
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
12
【例题4】(2006年中级会计)下列各项中,属于 增值税混合销售行为的是( )。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客 户提供装饰服务
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
【答案】CD
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
14
五、纳税人
具体包括: (1)境内从事销售或者进口货物,提供应税
劳务的单位和个人。 (2)承租人、承包人。 (3)扣缴义务人。
分类: 一般纳税人 小规模纳税人
销售代销货物;
将货物交付他人代销;
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从 一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县 (市)的除外;
将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇 不得抵扣进项税。
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企 业采购国产设备增值税退税政策。
4.小规模纳税人征收率降低为3%。 5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
3
二、增值税的类型
对外购固定 资产所含增 值税款扣除
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
16
【例题7】①A企业委托B企业加工烟丝; ②甲企业是钢材生产企业,将生产的钢材盖
楼房;
判断:增值税纳税义务人 分析:①委托方A为消费税纳税义务人
受托方B提供加工劳务,应交增值税。 ②甲企业将自产的产品用于非应税项目,视同销 售,需要交增值税。
将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他 单位或个体经营者。
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
7
【例题1】下列各项中,视同销售货物计算缴纳增
值税的有(
)。(2002年初级会计)
A.销售代销货物
B.将货物交付他人代销
C.将自产货物分配给股东
D.将自产货物用于集体福利
【答案】ABCD
2009-9
车、缝纫机、电风扇产品实行增值税。 (3)1984年10月,颁布《中华人民共和国增值税条例(草案)》
和《增值税条例(草案)实施细则》。 (4)1994年,增值税全面实施,生产型增值税。 (5)2009年1月1日,增值税转型改革。
2009-9
商务学院财会教研室 邵军
2
增值税转型改革的主要内容
1.自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳 税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
相关文档
最新文档