金融企业会计第三章存款业务(参考答案)
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第三章存款业务核算
习题3-1
1、302-15的第二季度存款利息为71857500×0.36%÷360=718.58
2、304-6的第二季度存款利息为（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.36%÷360=489.26
余额表的计息结果同为489.26
习题3-2
利息=（262396×0.36%÷360）=2.62 实付利息为2.62元。
习题3-3
1、整存整取：
（1）逾期8个月
2008.2.15—2009.10.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×8×0.36%÷12
=504+48=552
借：定期储蓄存款--万方 20000
利息支出--储蓄存款利息支出 552
贷：库存现金 20552
（2）提前
2007.8.9—2009.10.15的利息支出=50000×(360*2+66)×0.36%÷360
=393
借：定期储蓄存款—李军 50000
利息支出--储蓄存款利息支出 393
贷:库存现金 50393
（3）逾期
2007.5.21—2008.5.21的利息支出=60000×1×1.98%=1188
2008.5.21—2009.10.15的利息支出=60000×(360+30*4+24)×0.36%÷360
=302.40
借：定期储蓄存款—严涛 60000
利息支出--储蓄存款利息支出 1490.40
贷:库存现金 61490.40
（4）逾期
2008.3.12-2009.10.15利息支出=80000*6*2.25%/2+80000*(360+33)*0.36%/360
=900+314.40
=1214.40
借：定期储蓄存款—付诚 8000
利息支出--储蓄存款利息支出 1214.40
贷:库存现金 81214.40
（5）提前
2008.2.24—2009.10.15利息支出=40000×591*0.36%÷360=236.40
借：定期储蓄存款—张丹 40000
利息支出--储蓄存款利息支出 236.40
贷：库存现金 40385.44
2、零存整取：
此处注意储蓄存款的利息所得税的征税规定：
储蓄存款在1999年11月1日前产生的利息所得，不征收利息所得税；
在1999年11月1日至2007年8月14日产生的利息所得，按照20％的比例税率征收利息所得税；在2007年8月15日至2008年10月8日产生的利息所得，按照5％的比例税率征收利息所得税。在2008年10月9日(含)后产生的利息所得，暂停征收利息所得税。
（1）
2008.8.24 ——2008.10.8利息支出=500×44×2.52%÷360=1.53
2008.8.24- 2009.8.24利息支出=（500+6000）×12/2×2.52%÷12=81.90
实付利息=81.90-1.53×5%=81.82
借：零存整取储蓄存款-- 6000
利息支出--储蓄存款利息支出 81.9
贷：应交税费—应交利息税 0.08
库存现金 6081.82
（2）
2008.6.24-2009.12.3利息
=（1000+12000）×12/2×2.52%÷12+12000×159×0.36%÷360
=163.8+19.08=182.88
2008.6.24 ——2008.10.8利息支出=（1000+5000）×4/2×104×2.52%÷360=0.42
代扣利息税=0.42×5%= 0.02
实付利息=182.88-0.02=182.86
借：零存整取储蓄存款-- 12000
利息支出--储蓄存款利息支出 182.88
贷：应交税费—应交利息税 0.02
库存现金 12182.86
（3）提前
2008.12.25---2009.11.26的利息=〔（2000+20000）×10/2×0.36%÷12=33.00
实付利息=33.00
借：零存整取储蓄存款-- 20000
利息支出--储蓄存款利息支出 33
贷：库存现金 20033